审计中的综合性方案是指什么(审计综合性方案)

在生活中，很多人可能想了解和弄清楚财报项目审计技术指引之进行综合风险评估（五）的相关问题？那么关于审计中的综合性方案是指什么的答案我来给大家详细解答下。

C90.2.2 进行初步控制风险评估时考虑的因素

实施初步控制风险评估时，需要考虑以下因素：

1、控制环境对内部控制的影响。支持预防、检查和纠正财务报告的重大错报的控制环境，能够让我们更加信赖内部控制和企业内部产生的审计证据。然而这并不能保证特定控制的有效性，因此如果我们计划采取依赖控制的策略，则要测试重大交易类别的控制执行的有效性。相反地，控制环境可能破坏特定控制的有效性，并且是控制风险评估中的一个关键因素；

2、对IT一般控制(ITGC)相关的评估；

3、我们对重大交易类别和重大披露流程计划执行的测试方式（例如：采取依赖控制策略还是仅实质性策略；

3、通过穿行测试对执行控制的有效性的预期；

4、如果执行了控制测试，则考虑控制测试的结果，包括控制的设计和敏感性。如果尚未完成控制测试，如有必要，在完成了计划的控制测试后，应立即更新控制风险评估；

5、多个控制的运行是否共同支持财务报告某一个认定。这种情况通常是指在认定层次需要一个以上的控制来预防和/或检查和纠正某个错误。还包括识别了一个以上的潜在错误且需要一个以上的控制来预防和/或检查和纠正错误的情况。另外，某个特定的控制（例如：一个设计很好的检查和更正控制）本身可以足以有效应对可能出错项。

例如，我们识别到了只有运输货物时才会生成货运单的控制。然而，为了确定是否已记录的销售均为已经发生的，还要识别一种保证货运单已生成才记录销售的控制。在这个例子中，为了确认销售的完整性的认定，需要有多个控制共同运行。

再如，货物发出和开票数量的常规核对是一个特定的控制，它本身可能足以有效应对在销售流程中与完整性认定相关的可能出错项。

财务报表决算过程：财务报表决算过程与其他流程不同，其影响所有账户及披露，不单单是一个或几个账户。了解财务报表决算过程的起点是因不同企业而定的。在了解财务报表决算过程中识别的控制会影响认定层次的控制风险评估，我们应考虑对财务报表决算过程中识别的控制的评估以及这些评估对相关认定的影响。从重大交易类别之后开始的财务报表决算过程只影响试算平衡表，因此，即使财务报表决算过程是无效的，我们仍然将认定层次的控制评估为有效的。

C90.2.3 针对列报和披露的认定进行控制风险评估

在我们对列报和披露进行控制风险评估时，需要考虑相关列报和披露产生的来源。

我们可以按下列方式执行列报和披露的控制风险评估：

1、对于直接来源于总账的重大账户披露，在影响重大账户的重大交易类别中评价与列报和披露认定相关的控制，我们应记录重大账户的列报和披露认定的控制风险评估。

例如：当存货项目按照类别披露时（例如：产成品和原材料），我们应评估作为重大交易类别一部分的存货在其内部各类别之间进行分摊的控制，并且记录存货的列报和披露的控制风险评估。

2、对于来源于被审计单位的财务报表决算过程（FSCP），我们考虑将列报和披露认定作为FSCP的一部分。

3、对于来源于特殊摘录数据的披露（即：重大披露流程），我们分别识别这些披露，并对列报和披露认定以及有关该披露的其他相关认定进行控制风险评估。

例如：我们可能确定财务报表的分部披露有各自的披露流程。在了解重大交易类别和重大披露流程时，需要识别与分部披露流程的每个认定（例如：完整性、存在、计价、权利和义务以及列报和披露）相关的控制，并对每个相关认定进行控制风险评估。

温馨提示：通过以上关于财报项目审计技术指引之进行综合风险评估（五）内容介绍后，相信大家有新的了解，更希望可以对你有所帮助。