《初级会计实务》第八章政府会计基础知识(初级会计第八章政府会计基础)

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非财政拨款结余

非财政拨款结余是指单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金，主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。单位应当在预算会计中设置“非财政拨款结余”科目，核算单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金。本科目应当设置“年初余额调整” “项目间接费用或管理费” “结转转入” “累计结余”等明细科目，反映非财政拨款结余的变动情况。本科目还应当按照《政府收支分类科目》“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。

(1)年末，单位将留归本单位使用的非财政拨款专项(项目已完成)剩余资金转入本科目，借记“非财政拨款结转─累计结转”科目，贷记“非财政拨款结余─结转转入”科目。

(2)单位按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费时，按照提取金额，在预算会计中借记“非财政拨款结转─项目间接费用或管理费”科目，贷记“非财政拨款结余─项目间接费用或管理费”科目，同时，在财务会计中借记“单位管理费用”科目，贷记“预提费用─项目间接费用或管理费”科目。

(3)有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳企业所得税时，按照缴纳金额，在预计会计中借记“非财政拨款结余─累计结余”科目，贷记“资金结存─货币资金”科目;同时，在财务会计中借记“其他应缴税费─单位应交所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。

(4)因会计差错更正等调整非财政拨款结余资金的，单位按照收到或支出的金额，在预算会计中借记或贷记“资金结存─货币资金”科目，贷记或借记“非财政拨款结余─年初余额调整”科目;同吋，在财务会计中借记或贷记“以前年度盈余调整”科目， 贷记或借记“银行存款”科目。

(5)年末，单位冲销有关明细科目余额，将“非财政拨款结余─年初余额调整、项目间接费用或管理费、结转转入”科目余额结转入“非财政拨款结余─累计结余” 科目。结转后，本科目除“累计结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。

(6)年末，事业单位将“非财政拨款结余分配”科目余额转入非财政拨款结余，“非财政拨款结余分配”科目为借方余额的，借记“非财政拨款结余─累计结余”科目，贷记“非财政拨款结余分配”科目;“非财政拨款结余分配”科目为贷方余额的， 借记“非财政拨款结余分配”科目，贷记“非财政拨款结余一累计结余”科目。

(7)年末，行政单位将“其他结余”科目余额转入非财政拨款结余，“其他结余”科目为借方余额的，借记“非财政拨款结余─累计结余”科目，贷记“其他结余”科目，“其他结余”科目为贷方余额的，借记“其他结余”科目，贷记“非财政拨款结余─累计结余”科目。

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