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递延收益明细表怎么填(递延收益明细表格模板)

导语:递延收益明细表

一、本表用于反映公司一定会计期间递延收益的增减变动及结存情况。

二、编报主体及编报口径

本表由分(子)公司按合并报表口径以及母公司口径分别编报。

三、主要项目编报说明

1、与政府补助相关的递延收益

(1)“与资产相关的政府补助”项目,反映公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。其中“与资产相关”,是指与购建无形资产、无形资产等长期资产相关。该项目根据“递延收益”及所属明细科目分析填列。

(2)“与收益相关的政府补助”项目,反映除与资产相关的政府补助之外的补助。该类政府补助不是以“购买、建造或以其他方式取得长期资产”作为政策条件或使用条件。该项目根据“递延收益” 及所属明细科目和“营业外收入”中的“政府补助利得”明细科目分析填列。

(3)“年初余额”项目,反映公司以前年收到的但属于本期以及以后期间的政府补助金额,该项目根据“递延收益”科目年初余额分析填列。

(4)“本期增加”项目,反映报告期内收到的所有的政府补助,包括收到的与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。该项目根据“递延收益”科目贷方发生额分析填列。

(5)“本期减少”项目,包括“其他收益”、“营业外收入”、“借款费用”、“营业外收入”和“返还”等5个项目,反映报告期内计入当期损益或在建工程的政府补助。与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支。该项目根据“递延收益”科目借方发生额分析填列。

(6)“返还”项目,反映报告期内返还的政府补助金额。该项目根据“递延收益”和“营业外收入”中的“政府补助利得”借方发生额分析填列。

(7)“外币折算差额”项目:主要适用对资产以外币(非人民币)记账的公司。

(8)“期末余额”项目,反映公司收到的但属于以后期间的政府补助金额,该项目根据“递延收益”科目期末余额分析填列。

四、主要表间关系

本表年初、期末余额应与资产负债表中“递延收益”项目一致。

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