如何通过财务报表分析税收风险问题(如何通过财务报表分析税收风险的原因)

导语：如何通过财务报表分析税收风险？

会计是一门艺术，财务报表分析则是“艺术”中的“艺术”，报表背后隐含着企业生产经营的丰富信息。财务报表是企业所有经济活动的综合反映。认真解读与分析财务报表，查找其中可能隐藏的税收风险，除了要有基本的财务会计知识和税收专业知识外，还应综合分析以下信息，及时发现和防范税收风险：

一、综合分析企业财务报表

浏览通读四张报表，即利润表、资产负债表和所有者权益变动表、现金流量表，看看是否有异常科目或异常金额的科目，或从表中不同科目金额的分布来看是否异常。

1.资产负债表。比如其他应收款过大往往意味着本企业的资金被其他企业或人占用、甚至长期占用，这种占用要么可能不计利息，要么可能变为坏账，这些可能涉及增值税、企业所得税等税收风险。比如应收账款，大额的应收账款与企业利润表反映的数据是否对应，增值税销项税额是否及时计提等。比如在建工程如果数据很大，看企业是否有短期或长期借款，结合利润表数据，看相关利息支出是否存在应资本化未资本化问题影响企业所得税等。

2.利润表。分析企业毛利率、期间费用数据，看同比变化情况，费用支出是否合理。比如集团企业财务费用过大，是否存在应由子公司或关联企业承担的财务费用没有合理分摊等。利润表其它收益项目，是否存在资产处置未计提增值税等问题。

3.所有者权益变动表。企业利润分配是否存在未代扣代缴个人所得税或非居民企业所得税风险。企业资本公积项目有没有应计入年度应纳税所得额事项。

4.现金流量表。企业现金流量表数据与资产负债表、利润表数据逻辑关系是否合理。经营活动现金流量与企业营业收入差距过大原因是什么？企业营业收入确认是否及时等。

二、与企业增值税申报表、企业所得税季度（月度）申报表、企业所得税年度申报表对比分析

1.与增值税申报表对比分析。利润表营业收入数据与增值税申报表数据查异过大原因是什么？全面营改增后，一般情况下，增值税收入应大于利润表营业收入，如果相反，差异过大，原因是什么？

2.与企业所得税申报表数据对比分析。财务报表季度利润同比变化和季度之间变化是否合理，年度利润表与季度（月度）利润表数据相比是否有较大差异，调整金额是否过大，有人为调节利润延迟纳税问题。企业所得税年度报表调整数据是否合理，比如业务招待费无调整事项是否合理。涉税优惠事项资料是否自查完整规范。

总之，不同行业、不同企业表现千差万别，很难一一列举。税收风险分析涵盖企业生产经营和财务核算的全过程，也是一个不断学习和经验积累的过程。

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