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公司购买酒水用于招待和送礼会计这样做账太机智了!(公司购买酒水计入什么科目)

导语:公司购买酒水用于招待和送礼,这样做账太机智了

购买酒水用于招待和送礼,是企业常见的业务,但许多会计不知道如何账务处理?如何进行税务处理?如何填写申报表?老会计这样处理太机智啦!

一、公司购买酒水用于招待和送礼,如何记账?

这里主要要区分两种企业情况,一般企业和商贸企业,记账上有一定的差别。

1、一般企业购买后即买即用的

2、商贸企业,从库存商品中取用的

二、公司购买酒水用于招待和送礼,如何税务处理?

讲完了记账,我们接着讲讲税务处理方面的问题。公司购买酒水用于招待和送礼,会涉及到增值税、企业所得税和个人所得税的处理。

1、增值税的处理

外购礼品用于招待和外购礼品用于送礼,增值税的处理是不同的,一个是不得抵扣进项税,另一个应该视同销售。

外购礼品用于送礼的,视同销售时,税法对于销售额确定的规定如下:

需要注意的是,销售额的确定在实务中经常采用的是礼品的公允价格,即购买的价格。也就是说,购入时的进项税和视同销售的销项税是一致的,最终这项业务不会产生增值税。

2、企业所得税的处理

公司购买酒水用于招待和送礼,企业所得税都应该视同销售。

视同销售的收入按照公允价值来确认。

这里一般采用的也是货物的公允价值,即购买的价格。

由于企业所得税视同销售,但会计不视同销售,就产生税法和会计的差异,很多人都不知道汇算清缴的报表如何填列,这里通过一个常见案例来说明。

举例:

A商贸企业将库存的礼品赠送给客户,该礼品的购入价格是6万元(不含税),适用的税率是13%。

会计分录这样写:

购入时:

借:库存商品 60000

应交税费-应交增值税(进项税额)7800

贷:银行存款 67800

用于送礼时:

借:销售费用—广宣费 67800

贷:库存商品 60000

应交税费-应交增值税(进项税转出)7800

企业所得税应该视同销售,有视同销售收入和成本,产生税会差异,汇算清缴时填报需要填报《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》和《A105000纳税调整项目明细表》,填列数据如下:

这里由于视同销售收入和视同销售成本是一样的,最终不影响纳税调整额,但数据还是要填的,因为业务招待费、广告宣传费的基数是含着视同销售收入的,填写完整对企业是有利的。

3、个人所得税的处理

个税处理方面,我们给大家简单做了一张导图,方便大家更好的理解。

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