导语：增值税的前世今生

目前，在中国的税收体系中，增值税是最重要的一个税种，尤其是营改增以后。

从去年的财政收入数据来看，增值税在总收入中的占比超过50%。

对所有企业来说，增值税可以说是避无可避的一个税种。

什么是增值税

理解增值税抵扣，可以先了解增值税的定义：增值税是以商品或劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

它有两个很重要的特点：

多环节征收。生产、加工、进口、批发、零售，所有产品或服务的流转环节都征收。所以，产品从原料生产到最后卖到消费者手中，每个环节都会涉及增值税。为了避免重复征收，增值税采用价外税的方式计算税额。简单说就是，销售价格里，真正属于销售方收入的不含税价格，税额是属于国家税务机关要求你代收的。这样就避免了下家的销售价格中还包括了上家的税，导致税额部分重复收税。

增值额计税。还是因为多环节征收，要避免重复征税，增值税以增值额作为计税依据。

简单说就是，在流转环节，你赚到钱了就征税，如果没赚到钱，那就不征税。但是，税收管理有成本，如果真对某个流转环节都计算一次赚到的钱，企业和税务局收税的成本就太高了，所以，增值税采用了简易办法：抵扣。下家按照销售总额计算增值税，上家已经交过的税，用来抵减下家要交的税额。也就有了增值税的重要公式：应纳税额 = 销项税额-进项税额。

从整个增值税链条看，上家的销项是下家的进项。所以，从资产负债角度去看，销项是一项负债，进项是一项资产。也可以说，增值税抵扣的核心目的是，让企业经济活动中，所有赚钱的环节能承担纳税的义务，但又不重复征收。

增值税对企业有什么影响

增值税是价外税，在会计核算时，不管是采购方还是购买方，都不进成本，也不影响利润。但是，还是对企业有很大影响，否则也不会想怎样节省税了。

1、会影响产品的定价。价外税这个概念，在企业角度，有一定的欺骗性，偶尔会让企业觉得这是代收代付，不是我自己付，但这是错觉。

中国的定价习惯，是按照含税价定价，客户和消费者关心的往往都是含税价格。同样的价格，税率越高，价格里属于税务的部分就越多，企业能拿到的就小，相反，税率越低，企业的收入就越多。

也因此，因为增值税的影响，企业在定价时，更依赖产品的市场地位和在供应链关系中的话语权，厉害的客户，在税率下降时，可以要求供应商降级，吞噬供应商因税率下降而来的利润，厉害的供应商，在税率上升时，会应声涨价，保证自己的利润空间。

2、增值税是负债，影响企业的现金流。增值税说白了是企业欠税务机关的钱，或者说欠国家的钱，需要及时按月上交税务局的钱。税务机关认为客户给你的钱，不全是你的，有一部分是你帮税务机关代收的，得还回去，而且，还不是说客户给你钱了再还税务机关，必须是你跟客户的买卖关系一确定，就要把钱先还给税务机关。如果客户没付钱，那就先垫付 ，至于以后客户是不是会赖账，那是你的事，你跟客户去扯皮，去追债。

所以，增值税会严重影响企业的现金流，当你资金紧张的时候，你可以欠供应商钱，可以欠员工工资，就是不能欠税务机关的钱。

我们和其它国家的一些差异

最早实施增值税的国家是法国，用来取代原有的产品税，提高征收效率降低重复征税的问题。之后，被很多国家借鉴。我国最早在1979年开始试行增值税，取代之前使用了很长时间的产品税。之后在1993年有一次非常重要的增值税改革，现实行《中华人民共和国增值税暂行条例》就是在那时形成的。

比起所得税和消费税，增值税的征收管理要复杂很多，成本也高，一些欧洲国家的统计数据显示，征收增值税的成本占到增值税总额的3-5%，也就是说，征收100块的增值税，其中有4块是征收成本。这可能也是美国一直没采用增值税的原因吧。我们现在用的金税系统，其实也是价值不菲的。

增值税是整个供应链条的增值额征税，只有产品到最终消费者手中时，才停止增值链条，最终是消费者在买单。这也是很多声音说增值税有不公平的地方的原因。

对高收入人群来说，他日常消费的金额，占他收入总金额可能只有10%，而普通收入阶层，日常消费金额，占收入总额可能会有50%，也就意味着，普通消费这所承担的增值税，在总收入中的占比，远高于高收入群里。

解决这个问题的手段是消费税，不管是化妆品还是珠宝首饰，征收高额消费税，主要是为了起调节作用。但是，消费税的品类不好管。增值税的另一个难题是，高利润行业和低利润行业被一视同仁，也经常被提及且不好解决。

很多朋友有国外购物经验，可能已经发现，即便是去超市买东西，打印出来的小票上，价格也是价税分离的。这跟这些国家的个税征收方式有很大关系，很多国家的个税计算是可以用日常消费抵扣的，你买的商品中，由你支付的那部分税额，可以申请退回，或者抵扣个税。

未来，个税抵扣或许也会有关于这方面的调整，今年增加的五项附加扣除就是好的开始。

任何一个国家的税收政策和征收管理，都要考虑很多因素。保证相对的公平，以及起到财富的调节作用，一直都是税收管理的重点吧，相信会越来越好的。

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