内部审计在防范舞弊的作用(内部审计舞弊三要素)

导语：CIA《实施内部审计业务》解读之内部审计师发现舞弊的责任

一、确认有关舞弊已经发生的征兆或迹象；

二、确认允许（导致）舞弊发生的控制弱点；

三、评估舞弊征兆或迹象的充分性以决定是否实施舞弊调查。

实务解读：

1.内部审计师不会发现所有舞弊行为发生的潜在可能性。

2.内部审计师不一定能发现所有的舞弊以及确认舞弊造成的所有损失。

3.内部审计师通过标准审计程序确认和舞弊有关的现象及特点。

4.舞弊往往发生在内部控制缺失的环节。

5.内部审计要对可能发生舞弊的业务流程进行抽样测试，以确认是否存在控制缺失的现象。

6.表面上内部控制良好的业务流程不一定没有舞弊发生，串联作案也会短期内隐藏舞弊征兆。

7.不是所有的舞弊迹象都会导致内部审计师开展随时的舞弊审计。

8.内部审计师不仅要考虑舞弊征兆或迹象的充分性，还要评估舞弊可能带来的损失，以此来决定开展舞弊审计或调查的时机。

9.内部审计有发现舞弊的责任，但不应对所有的舞弊发生承担责任。

10. 评估舞弊征兆或迹象的充分性依靠内部审计师应有的职业判断。

本文内容由快快网络小葵整理编辑！