送礼招待费会涉及什么税种(送礼算业务招待费吗)

导语：“送礼”≠“招待”，二者账务、税务处理有所不同

我们以一瓶酒为例来讲。

如果把这瓶酒直接送给客户，那是“送礼”。

如果客户来了，请他喝了这瓶酒，这是“招待”。

一、关于“送礼”，又分两种情形

（一）单纯送礼，与购销业务没有直接关系，则单独视同销售处理。

比如（1），甲公司送给客户业务员张三一瓶酒，市场单价100元（含增值税），账面成本60元。

借：销售费用 71.50

贷：库存商品 60

应交税费——应交增值税（销项税额）11.50

（100/(1+13%)×13%=11.50)

注1：按照增值税暂行条例实施细则相关规定，纳税人将货物赠送他人，应当视同销售处理。

（二）销售同时赠送，或者说赠送行为（数量、价值）与客户购买密切、直接相关。

比如（2）：乙公司客户买了十瓶酒（比如收款1000元），又送他一瓶（假设每瓶酒成本60元）。这种情形下，乙公司其实就是同时销售11瓶酒，收款1000元（天上不会无故掉下馅饼，并且恰好砸到乙公司）。

借：银行存款 1000（实际上是对应销售了11瓶酒）

贷：主营业务收入 884.96

应交税费——应交增值税（销项税额）115.04

借：主营业务成本 660（60×11）

贷：库存商品 660

注2：按照税法相关规定，买赠行为不必单独视同销售（本来就是销售），应按照实际收款对应销、赠货物，按其公允价值比例划分其销售额。

二、如果属于“招待”，则不需要视同销售，但要进项税额转出

比如（3）：丙公司将一瓶酒用于招待客户业务员李四，此酒账面成本60元，购入时增值税专用发票注明进项税额7.80元（因购入时并未决定用于不得抵扣项目，故而已经认证、抵扣）。

借：销售费用 67.80

贷：库存商品 60

应交税费——应交增值税（进项税额转出）7.80

注3：依照增值税暂行条例及其实施细则相关规定，交际应酬属于个人消费范畴，而个人消费的相应进项税额不得抵扣。

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