长期股权投资六种转换账务处理(长期股权投资各种转换如何记忆)

导语：会计-长期股权投资的转换

引子

0％≤ 交易性金融资产＜20％

0％≤ 其他权益工具投资＜20％

20％≤ 权益法＜50％

50％≤ 成本法

～

①交/其—权益法

原公允+新公允=长投初始投资成本

原来部分：

全部转出

1.交易性金融资产—长投.投资成本

最后一期公允变动，投资收益

2.其他权益工具投资—长投.投资成本

最后一期公允变动，留存收益

结转其他综合收益，留存收益

（结转原因：交/其变长投，相当于卖了原交/其，公允变动损益变出售损益，未实现变已实现，再用卖的钱买长投。）

～

②交/其—成本法

非同控

原公允+新公允=长投初始投资成本

原来部分：

全部转出

1.交易性金融资产—长投.投资成本

最后一期公允变动，投资收益

2.其他权益工具投资—长投.投资成本

最后一期公允变动，留存收益

结转其他综合收益，留存收益

（结转原因：交/其变长投，相当于卖了原交/其，公允变动损益变出售损益，未实现变已实现，再用卖的钱买长投。）

～

③权益法—成本法

非同控

原账面+新公允=长投初始投资成本

原来部分：

全部转出，长投.明细科目—长投

不结转其他综合收益和资本公积

（不结转原因：长投变长投，属于长投内部变动，相当于没卖，个别报表不结转。）

合并报表：

原公允+新公允=长投合并成本

商誉=长投合并成本-占母账面净资产份额

（结转原因：合并时结转，相当于卖了原股权买新股权，原股权按公允值重新计量）

～

④权益法—交/其

出售部分：

账面转出，差额计入投资收益。

结转所有其他综合收益和资本公积。

剩余部分：

剩余账面+投资收益=交/其公允

（结转原因：相当于卖了全部长投，结转全部未实现损益，再买交/其，收到补价。）

～

⑤权益法—权益法

出售部分：

账面转出，差额计入投资收益。

结转部分其他综合收益和资本公积。

剩余部分：

剩余长期股权投资不变

（结转原因：相当于卖了部分长投，结转部分未实现损益，长投没有消失，不用全部结转，按比例结转即可。）

～

⑥成本法—权益法

出售部分：

账面转出，差额计入投资收益。

不结转其他综合收益和资本公积。

（不结转原因：成本法不涉及其他综合收益和资本公积。）

剩余部分：

追溯调整长投账面价值

调整剩余部分初始入账价值，多花钱是商誉不做账，少花钱调增长投，当年计入营业外收入，往年计入留存收益。

调整剩余部分享有的利润，调增长投，当年计入投资收益，往年计入留存收益。

调整剩余部分享有的其他权益工具投资公允变动，调增长投，计入其他综合收益，非当期损益，科目不变。

调整剩余部分享有的资本公积变动，调增长投，计入资本公积，非当期损益，科目不变。

（追溯调整原因：剩余部分是成本法下的长投，成本法期间的长投账面价值不变。如果是权益法，长投应随被投资单位净资产变动，所以应按剩余享有份额，追溯调整长投账面价值。）

合并报表：

不纳入合并范围，相当于卖了全部成本法长投，再买了权益法下长投。

～

⑦成本法—交/其

出售部分：

长投账面全部转出

不结转其他综合收益和资本公积。

（不结转原因：成本法不涉及其他综合收益和资本公积。）

剩余部分：

公允价值计量，差额计入投资收益

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