年终利润结转会计分录怎么写(年终利润结转会计分录)
导语:年终利润结转会计分录
会计年度马上结束,汇总本年利润成为会计人员的必要工作。如果是合伙人企业,内帐会计这段时间可要忙了。年终利润的结转有帐结法与表结法两种方法。
1、本年利润帐结法
所谓帐结,就是在会计帐户结,会计每个月底编制转账凭证,在帐户余额每一节算出来的损益表到“本年利润”科目。
结转后“本年利润”科目的本月合计数可以反映公司当月没有实现的利润或发生的亏损,设置“本年营业利润”科目子科目来累计数,数据反映本年累计达到实现的利润或发生的亏损。
通过帐户每个月可以“本年利润”科目的金额提供月份和年初至今的利润(或亏损)的结,但增加了工作量和传输链路。
2、利润表结法
所谓表结法,本意是指报表方式结算。
实际操作为,在1-11月份间,各损益类科目的余额在账务处理上暂不结转至&34;,而是在损益表中按收入、支出结出净利润,然后将净利润在负债表中的&34;行中列示。
到12月份年终结算时,再将各损益类科目的余额结转至&34;,结转后各损益类科目的余额为0。
这种结算方式,会计负担更小。每月结帐时,损益类各科目的余额不需要结转到&34;帐户内,只有到年度终了时,再采用此方法将损益类各帐户的全年累计余额转入到&34;帐户。&34;科目平时不用,年终时才使用。
01
计提折旧
借:管理费用、销售费用、制造费用—折旧费
贷:累计折旧
02
长期待摊费用摊销
例:摊销办公室房租
借:管理费用——装修费摊销
贷:长期待摊费用——办公室装修
03
无形资产摊销
例:摊销办公软件费用
借:管理费用——无形资产摊销
贷:累计摊销——财务软件
04
计提工资、社保、公积金
1、计提工资
借:管理费用——工资
借:销售费用——工资
借:制造费用——工资
贷:应付职工薪酬——工资
2、计提社保
借:管理费用——社保
借:销售费用——社保
借:制造费用——社保
贷:应付职工薪酬——社保
3、计提住房公积金
借:管理费用——住房公积金
借:销售费用——住房公积金
借:制造费用——住房公积金
贷:应付职工薪酬——住房公积金
05
结转增值税
1、当月应交未交的增值税
借:应交税费——应交增值税—转出未交增值税
贷:应交税费——未交增值税
2、当月多交的增值税
借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——应交增值税—转出多交增值税
06
计提附加税
注意:附加税按当月应交增值税和消费税的金额计算,其中:城市维护建设税7%(市区)、5%(县城、建制镇)、1%(不在市区、 县城或建制镇);教育费附加3%;地方教育附加2%。
借:税金及附加——城市维护建设税
借:税金及附加——教育费附加
借:税金及附加——地方教育附加
贷:应交税费——应交城市维护建设税
贷:应交税费——应交教育费附加
贷:应交税费——应交地方教育附加
07
计提所得税
每季度末计提
借:所得税费用——当期所得税费用
贷:应交税费——应交企业所得税
借:递延所得税资产或者负债
贷:所得税费用-递延所得税费用
08
期末损益结转
(一)收入、利得类科目的结转
收入、利得类科目主要有:主营业务收入、其他业务收入、投资收益等科目。企业日常经营中,收入、利得类科目的发生额一般在贷方。
借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷:本年利润
借:投资收益
贷:本年利润
或者
借:本年利润
贷:投资收益
借:公允价值变动损益
贷:本年利润
或者
借:本年利润
贷:公允价值变动损益
(二)费用、损失类科目的结转
费用、损失类科目主要有主营业务成本、管理费用、销售费用等科目, 发生额
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