试算平衡为什么报表不平(试算平衡表的局限)

导语：试算平衡，为啥表间勾稽关系就是不对？

日常业务处理中，经常会遇到此类情形，入账会计觉得凭证录入无误，借贷平衡，但是资产负债表和利润表之间的勾稽关系（利润表“本年净利润”=资产负债表“期末未分配利润-期初未分配利润”）就是不对，差异在哪里？

要注意日常业务处理中规范性：

对于资产负债表列示科目，由于报表层次关注的是时点数，所以对于会计分录要求并不严苛，反向分录和红字分录，对于余额的影响是一样的。

但是对于日常业务量较多实体来讲，规范化账务处理，便于及时发现数据合理性及数据勾稽关系。

举例1：客户退款23万元，

分录一：借：应（预）收账款 230000 贷：银行存款 230000

分录二：贷：应（预）收账款 -230000 贷：银行存款 230000

如果利用往来检测收入与税金之间的勾稽关系，利用分录一形成的往来发生额难以检验收入的准确性；

原因在于，一般情形下，营业收入=应（预）收账款借方发生额/(1+相应税率或征收率）；

举例2：费用二级科目错误，调整分录以相反分录录入，

结果造成借贷方同时费用增加，致使本年净利润金额与资产负债表未分配利润的期末、期初差额不对等。

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