审查工作中盘存法的专业应用有哪些(盘存法在审计中的应用)

在生活中，很多人可能想了解和弄清楚审查工作中盘存法的专业应用的相关问题？那么关于审查工作中盘存法的专业应用有哪些的答案我来给大家详细解答下。

所谓盘存方法，就是对库存现金、有价证券、商品或材料、在产品、产成品、固定资产、低值易耗品和其他物资的实际状况进行实物盘点，并与账簿记录相比较，以确定它们是否完整的一种审查方法。

通过盘存方法，一方面可以确定各项财产物资和库存现金有无短缺、毁损、挪用、贪污和弄虚作假现象，以保护企业财产的安全；另一方面可以证实账存的品种是否相符，数量是否真实，以保证会计资料的真实性和正确性。另外，通过盘存，还可以了解企业内部控制的可信程度，为审查提供线索和重点，便于将审查工作引向深入。

例如，企业为了调节成本、虚报利润，往往在产成品、在产品或材料消耗上做手脚，不按实际消耗计入成本。这种问题在审查中很难被发现，只有通过实物盘点才能揭露出来。因此，在财务审查工作中，盘存方法具有很重要的作用。

1.部分盘存法和ABC盘存法

按照确定盘存范围的方法不同，一般有部分盘存法和ABC盘存法，一般来说，除现金、有价证券和少量贵重物品、稀缺物资采用全部盘点外，对大量的原材料、商品、产成品、、在产品、固定资产、低值易耗品，因品种多，数量大，若采用全部盘点，不仅费时，也受人力所限。所以，，可运用判断抽查和统计抽查相结合的部分盘存法确定盘存范围，也可按ABC盘存法确定盘存范围。

部分盘存法，就是运用经验判断抽样，确定盘点项目（如根据内控中的薄弱环节、容易变现的财产物资、长期存放又不便经常盘点的物资等等），再按照统计抽样法抽取其中一部分进行品种、规格、型号和存量的盘点的一种方法。

ABC盘存法，就是根据重要性原则将全部物资分为A、B、C三类，分别确定不同的抽查规模进行盘存的方法。审查人员可以利用这些分类，根据审查计划所要求的对各类物资检查的比重，直接算出需要抽查的品种数量。这种方法不仅简便易行，而且又符合重要性和安全性的原则。有些单位的财产物资管理未实行ABC分类法，审查人员可以对物资进行科学分类，然后确定盘存范围。

下面举例说明ABC盘存法的应用。

例如：盘点库存原材料共有1 560个品种。首先，根据原材料的重要性和安全性的程度，将原材料分为A、B、C三组：

A类材料系指单价高、用量多，占用资金量大的品种。属于此类的有156种，约占全部材料的10%，作为重点盘点。

C类材料系指单价低、用量少，占用资金量小的品种。属于此类的有1 092种，约占全部材料的70%，可进行少量抽查。

其余的312种列为B类，进行一般抽查。然后根据经验判断，分别确定各组的抽查规模，假定A组抽查80%~90%，B组抽查10%~20%，C组抽查5%以下。然后分别计算各组应抽查的品种数，对以上各组应抽查的品种数，可利用随机抽样技术进行抽查盘点。

　2.直接盘存和会同盘存

直接盘存是指审查人员在现场所招待的实地盘存，即由审查人员于审查日亲自组织现场盘点，并要求被审单位协同执行的一种审查方法。

会同盘存是指审查人员在现场所进行的监督实地盘点（或称观察盘存），即由被审查单位于审查日自己组织盘存，并邀请审查人员亲临现场会同检查，通过观察和抽查以取得证据的一种审查方法。采取会同盘存时，审查人员首先需要参与实地盘点的事先计划，与被审单位共同协作制定盘点的日期和程序。执行实地盘点是企业管理者的责任，而审查人员则是对其盘点工作进行监督和抽点。通过监督和缺点以取得被审查单位存货情况的有关证据，作为表示意见的依据。因此，审查人员在监督实地盘点时，决非是一位旁观者，而具有更为积极的任务。如确定所有一切可用的存货是否均已包括在清点之内；查询存货中有无废旧物品或毁损商品，有无外单位的财产在内；检查存货清点单是否预选顺序编号；对比抽点单和清点单等等。

审查实践中，直接盘存一般适用于现金、有价证券和贵重物品的盘存。在仓库物资发生重大盗窃案件和财务管理存在严重混乱情况下，也可根据需要实行直接盘存。在时机的选择上，一般采用突击方式进行。而对大宗的原材料、商品、产品、在产品、物料用品、固定资产等，则一般采用会同盘存。盘存的时机选择在被审查单位比较适宜的时间，如库存材料达到最低储备时，在发放工资期间不清查现金，等等。

3.现金盘存和实物盘存

盘存方法按盘存的对象不同，分为现金盘存和实物盘存。

（1）现金盘存。

审查人员对被审查单位现金的盘存，一般采取突击检查的方式。在检查时，通常按以下步骤进行：

①填制现金出纳报告书。

审查人员在盘点现金前，一切出纳业务活动应立即停止，并由出纳人员按要求填制现金出纳报告书。

②盘点库存现金并编制盘点清单。

如果被审查单位的内部审查人员曾突击检查过库存现金，那么审查人员只需要复核内部审查人员的审查工作底稿。在盘点现金时，审查人员、出纳人员和财务主管都应在清查现场。盘点完毕，由出纳人员填制库存现金清点表。

③核对库存现金盘点数的正确性和真实性。

审查人员应将清点后的现金实存数与现金出纳报告书、现金日记账的昨日库存现金账面余额，会计部门现金账户的余额相核对，以证实库存现金数和现金账的记录是否相符。如果发现不一致。则应进一步追查原因，以明确其责任。

（2）实物盘存。

审查人员对被审查单位的实物资产盘存，一般采用部分盘存法（运用经验抽查，统计抽查，或二者相结合）和ABC盘存法。这两种方法都是对实物进行抽查盘点。抽查后，应将抽查结果与账簿记录进行核对，检查账实是否相符，并应查明账实不符的原因。

此外，对于企业已经盘点过的财产物资，审查人员在审查时，可按以下步骤进行审查：

①取得被审单位的盘点记录和盘存对比表，并检查其签章手续是否完整。

②用盘点记录与盘存对比表进行核对，查明有无差错或弄虚作假行为。

③将盘存记录与账簿记录进行核对，审查账实不符的差额是否经过有关领导批准后进行了调整。同时，还要审查调整后的数额是否正确，有无弄虚作假的行为。

④根据内部控制的强弱，抽查部分物资，审查其账实是否相符，然后追溯审查过去的盘存记录是否正确。

温馨提示：通过以上关于审查工作中盘存法的专业应用内容介绍后，相信大家有新的了解，更希望可以对你有所帮助。