如何判断融资性贸易(融资性贸易的甄别和防范)

导语：审计方法 | 如何识别融资性贸易

近年来，一些国有企业为完成上级部门对经营规模的考核，有增加营业收入的动机，其中大宗贸易成为了其中的一个选择，但是在实际业务当中，却经常出现“违规经营”的情况，诸如融资性贸易、“空转”贸易、虚构交易、循环交易等情况时有发生。如何识别该类业务，成为了内部审计，特别是经济责任审计的重点，以下提供一些参考思路。

1. 检查企业内部控制情况。检查企业在进行该类贸易业务过程中是否存在内控缺陷，是否存在不相容职务分离或执行授权审批原则，是否销售与存货出库分离，是否单据录入与审核分离等。

2.检查企业业务贸易单据。一方面，查看业务的购销合同，检查同一批商品相关合同的签订日期、提货地点等关键性信息，是否存在疑点。另一方面，检查商品的验收和发出手续是否完整，检查出入库单日期和发票日期是否存在疑点。

3.检查企业是否实际控制物权。检查企业的贸易商品是否经过企业进行实物流转，通过实地盘点等形式确定企业是否有仓库来存放和发出存货，另外也可以从会计账簿中检查是否有仓储费和物流费，侧面证明企业是否控制实物。

4.检查业务对于商品是否有定价权。结合企业所开展的贸易在行业的平均盈利水平，当企业的盈利水平低于行业平均水平，甚至企业出现亏损的情况，那就要考虑企业开展贸易的背后原因，极有可能是开展违规经营。

5.检查企业上下游是否有关联。可以通过工商信息查询贸易企业与上下游企业是否存在一定的关联性或者潜在的关联性疑点，该类查询方式可以通过企查查、天眼查或者是国家企业信用公示网等方式查询。

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