询问时的常见错误(询问调查法的优缺点和适用范围)

导语：询问的问题举例（有关舞弊问题）

4.1 询问管理层、治理层或内部审计人员的问题举例

以下内容为我们可能询问管理层、治理层或内部审计人员的问题类型举例：

4.1.1 对任何已发生的舞弊或可疑的舞弊的了解

●你了解企业发生的任何舞弊吗？

●你怀疑企业存在舞弊吗？

●你是否意识到有影响企业的舞弊举报或可疑的舞弊存在，例如，通过现任员工、前任员工、分析员、监管者、卖空者或其他人员的举报？

4.1.2 对旨在识别由于舞弊而导致的重大错报风险的过程进行评估

●你是否在你的企业识别出由于舞弊而导致的重大错报风险？

●你识别风险，包括由于舞弊而导致的重大错报风险的有哪些流程？

●企业是否在内部控制方面存在缺陷？

●你是否意识到有控制被凌驾的情况？

●如果有人打算舞弊，你认为哪些账户，尤其是涉及重大判断和估计的账户，最有可能被操纵？

4.1.3 为应对舞弊风险而建立的控制

●企业有无行为准则或道德政策？

●企业是否设立了举报可疑或违规行为的途径？

●谁负责跟踪和处理违反行为准则或道德政策的行为？过去几年中是否发生过任何违规行为？

●你对那些与你认为会有较高的由于舞弊而导致的重大错报风险的账户相关的内部控制的看法是什么？

●现在有哪些发起、审核并处理非常规或异常交易的程序？

●这些方案和控制是怎样被监控的？

4.1.4 管理层与治理层的沟通

●你是否定期向治理层汇报和（或）讨论企业影响财务报表的特别风险，包括由于舞弊而导致的重大错报风险？

●你是否与治理层沟通你对企业内部控制应如何预防或检查并更正由于舞弊而导致的重大错报的见解？

●如果是，该沟通的重点是哪些方案和控制？

4.2 询问其他人员的问题举例

以下列示了为协助我们识别由于舞弊而导致的重大错报风险，我们可以询问企业内其他人员的问题举例：

1、管理层对内部控制的态度是什么？

2、你在你所处的职位上是否发现有任何的异常？

3、管理层是否曾要求你做一些你认为不道德的事情？

4、有关记录非常规业务的会计分录的控制有哪些？

5、是否有任何人曾要求你记录没有支持性文件的非常规业务记账分录？

6、是否有管理层成员绕过“正常”流程记录非常规业务的会计分录？

7、是否有任何人曾让你记录、处理或批准任何你认为可能不恰当的财务交易？

8、如果在企业内具有一定权力人想要实施舞弊，其最容易的方式是什么？

9、哪些政策和程序可以保证收入合理记录？

10、你是否意识到有任何与客户签订的补充协议？

11、是否有任何重大价格上的或其他为了达成销售而做出的让步？

12、典型的与销售相关的关键合同条款是什么？

13、你是否注意到有任何尚未将损失风险转移给顾客的销售业务已确认收入？

14、你是否注意到任何与本期销售有关的发运问题或顾客不接受货物的问题？

15、你是否注意到有任何“已开票但尚未发货”的销售交易？

16、有何特定控制来保证每个报告期末的恰当的销售截止？

17、是否有任何重大的异常和（或）复杂交易发生，尤其是临近期末时？

18、通常有哪些人员参与重大异常交易的会计处理与记录？

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