如何精细管理现金浮游量的产品(关于现金浮游量的案例)

导语：如何精细管理现金浮游量

对现金浮游量进行精细控制和管理，是一种提高现金使用效益、有效利用时间差、节约现金支出总量的有效手段。

狭义上，现金浮游量是指企业银行存款日记账账面上记录的存款余额和银行账簿上记录的企业存款账户余额之间的差额。通俗讲，也就是企业和银行之间的未达账项，主要是由于账款在回收程序中的各种结算凭据传递时间差造成的。根据我国银行结算法规和《票据法》的规定，由于交易双方选择的结算方式不同，各种结算凭据传递的时间和先后顺序状态不同，未达账项的内容各异，现金浮游量的具体构成和影响也不相同。广义上，现金浮游量可以理解为企业和银行间由于各种原因造成的企业“或有的存款”，即企业“或者有可能”正常拥有或使用，“或者不可能”正常拥有或使用的存款余额。

一、现金浮游量的影响

（一）有利的现金浮游量

是指企业作为付款人，应付而未付的现金支出浮游量，是由于各种结算凭据到达收款方的时间比款项被银行划转的时间晚所引起的。

一般而言，企业从签发各种结算凭据到真正付款可分为三阶段：（1）付款方签发结算凭据并转交对方（收款方）；（2）收款方收到结算票据，进行内部处理（审核真伪、承兑、登记备查账等），再送存收款方开户银行；（3）付款方开户银行通过“银行间资金清算系统”将款项从付款方账户划转到收款方账户。由此可见，现金浮游可划分为转交浮游、处理浮游和清算浮游。企业可根据具体的现实状态条件测算出浮游天数和浮游金额量的大小。如某企业（付款方）支付原材料货款采用支票结算方式，支票的签发和转交供应商（收款方）要1天，供应商（收款方）内部处理后送交收款方开户银行需要1天，收款方和付款方开户银行间办理清算要1天，则支出浮游总天数为3天。显然，这种浮游量对付款方有利，而对收款方不利。

（二）不利的浮游量

是指企业作为收款人，应收而未收的现金收入浮游量，是由于款项被银行划转的时间比各种结算凭据签发时间晚所引起的；或者是由开户银行登记存款增加的时间比企业收到结算凭据的时间晚产生的存款浮游量。又可分为企业内部的处理浮游和银行办理手续登记企业存款账户的清算浮游两个环节。如企业（收款方）收到支票后存入银行，企业根据银行的回单登记了企业银行存款日记账，银行由于系统错误而没有登记入账。

二、现金浮游量的计量和确认

（一）测算银行存款的“实际可支用总额”

银行存款的实际可支用总额可以借鉴“银行存款余额调节表”的原理计算：

银行存款实际可支用总额=企业的银行存款账面数+银行已收（或应收/应收未记应收款项）企业未收—银行已付（或应付/应付未记应付款项）企业未付=银行对账单（银行记录的企业银行存款账簿记录）余额+企业已收（或应收/应收未记应收款项）银行未收—企业已付（或应付/应付未记应付款项）银行未付

在计算银行存款实际可支用总额时候，必须注意“谨慎性原则”和“实质重于形式原则”，即对于公式中的“加计项目”如果没有实质上的足够的把握可以实际收到款项，计算时候注意不要过于乐观，可以适当少计。

银行存款实际可支用总额在企业财务管理实务中，用来作为控制签发票据（特别是空头支票）非常有效，即签发的支票金额不得高于银行存款实际可支用总额，超过部分就是空头支票，根据《票据法》规定，对签发空头支票，支票无效，并处以票面金额5%不低于1000元的罚款，收款方可以要求2%的赔偿金。另外，当现金浮游量为正值时，企业可以谨慎透支使用银行存款；为负时，企业非但不能超支使用，还要向账户内增加存入款项。以免受到银行惩罚。例如：某企业银行存款账面余额为80,000元，现金浮游量为5,000元，则企业可以谨慎利用现金浮游量，签发支票的最高数额可达80,000＋5,000=85,000元。

（二）测算现金浮游量

现金浮游量也可以借鉴“银行存款余额调节表”的原理计算：

现金浮游量=银行已收（或应收/应收未记应收款项）企业未收—银行已付（或应付/应付未记应付款项）企业未付+企业已收（或应收/应收未记应收款项）银行未收—企业已付（或应付/应付未记应付款项）银行未付

同理，在计算时候也必须注意“谨慎性原则”和“实质重于形式原则”适当少计“加项金额”。

（三）计算“冗余现金量”

由于企业必须在自己的银行账户上保持一定的余额，以保证正常的生产经营活动和流动资金需要，这部分资金实际上是滞留在银行账户内，企业的实际可支用金额超过保留余额的部分是一种“冗余现金量”。企业如果预计今后一段时间内能正常保持良好的现金流入量，就可将现金浮游量匡计在内计算冗余现金量，从而把冗余现金量用于其他投资获利。

冗余现金量=银行存款自己可支用金额—企业在银行账户保留的余额

例如：某企业在银行账户要求维持1,000,000元正常生产经营，实际可支用金额1,500,000元，则有1,500,000-1,000.000=500,000元的冗余现金量可用于其他方面投资以增加企业财富。

（四）估算“现金浮游损益”

现金净浮游量=支出的现金浮游量-存款的现金浮游量

现金浮游收益=支出的现金浮游量×投资报酬率

现金浮游成本=存款的现金浮游量×投资报酬率

现金浮游损益=现金浮游收益-现金浮游成本=净现金浮游量×投资报酬率

其中，支出的现金浮游量是指因支出付款时间延迟的金额，存款的现金浮游量是指因收入存款入账时间推迟的金额；投资报酬率分别表示因存款入账时间推迟引起的机会成本率和因支出付款时间推迟带来的资金收益率。

以支票为例：现金净浮游量=每天平均开出的支票张数×平均面额×平均支出浮游天数-平均每天收到的支票张数×平均面额×平均存款浮游天数。某企业平均每天收到3张支票，平均面额10,000元；平均每天签发支票2张，平均面额8,000元；平均支出浮游天数和存款浮游天数分别为4天和2天，则现金净游量=2×8,000×4-3×10,000×2=4,000元。

例如，某企业支出现金浮游量为100,000，投资报酬率为5％，则现金浮游净损益=100,000×5％=5,000元。由此看出，如果企业能充分利用浮游量，就能节省资金成本，提高资金使用效益。

从事财务工作的都知道，企业每月银行对账单的未达账项，大部分均为最后10天内企业开出的支票，即企业已付银行未付，这就是所谓的现金浮游量主要内容之一。离月底大于10天的支票客户肯定已经进账，除企业自己给客户“倒进账”的支票外，月底客户“顺进账”的支票最短支出浮游天数为1天，最长支出浮游天数为10天，企业可计算加权平均支出浮游量，再选择适当的短期银行理财产品，如招行点金池或1天通知存款等，提高资金使用效益。

三、现金浮游量的精细控制和管理建议措施

（一）力争现金流量同步

假定企业每年只能收到一笔大金额的现金收入流量，而后在一年内慢慢消耗流出，则一年中必须持有的平均现金余额约为该年收入的一半，否则就会入不敷出。如果在一年中每日都有现金收入流量，则必须拥有的平均现金余额会较前一种情况大大减少。

一个高级的CFO就应该能做好预算控制管理，计划安排好每天的收入，并按日支付各种费用，此时只需维持很少的现金余额就足够了。即：企业要能尽量使现金流入和现金流出发生的时间趋于一致（现金流同步化）。实务中要求企业结合自己实际，重新安排其每日寄账单给客户的时间和自身收到账单的时间，以使现金流入量与现金流出量尽量趋于一致。

（二）积极组织催收账款、并随时注意与银行保持对账

收款方可以考虑的措施有：设立多个收款中心来代替设在总部的单一收款中心，以减少浮游时间，加速账款回收；承租各种结算凭据投递的信箱并指派专人或者出纳每天至少2次收取各种回单和通知，及时把款项存入企业账户；对于金额较大的货款可直接派入前往收取并及时送存银行；对企业内部各部门间的现金往来要严加控制，防止现金滞留；保证收到支票即时处理并当日送存银行；将支付渠道通知付款方，并指明自己的地址和开户行账号，以节省清算浮游的时间。

（三）延迟付款，追踪结算凭证传递的时间状态

付款方在处理现金浮游量中一般处于优势地位，考虑到合作双赢原理，企业不能过分利用现金浮游量，否则可能破坏企业和供应商之间的信用，影响形象得不偿失。付款方可以在短期效益和长期信誉之间作出权衡，确定合理的浮游量。正如加速收款可以提高现金使用效率一样，企业现实中广为使用的方法是采用“商业汇票”付款，一方面可以兼顾双方“诚信”，另一方面也正常延迟了企业的付款时间。

（四）电子付款清算

现金浮游量的存在是因为现金在付款企业与收款企业之间的划转需要一定时间。这段时间的存在是由金融机构之间以及金融机构和企业之间联系的低效率引起的。随着电子商务的应用，互联网能够完成资金划拨信息的实时、高效传输，消除了现金浮的适用环境和条件。随着电子付款方式日益普及，即在假设收款企业不必再迫于客观环境和条件而不得不接受票据为惟一可选择的付款方式的情况下，势必会要求采用更为直接、快捷的电子付款方式，现金浮游量这一传统环境下提高现金使用效率的有效方法在电子商务环境下将失去其作用。

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