第3类金融资产计量的特点(第三类金融资产的账务处理)

导语：会计-第三类金融资产后续计量

①交易性金融资产

借：交易性金融资产-成本

投资收益1（交易费用）

（投资收益＝面×面≠实×实，均按票面计提利息。）

应收利息

（已宣告未发放，非持有期间，属于别人）

贷：银行存款

～

②公允价值变动

借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

（不结转：处置时公允价值变动损益不结转投资收益）

～

③发放利息

1.宣告发放

借：应收利息

（已宣告未发放，持有期间，属于自己）

贷：投资收益2

2.实际收到

借：银行存款

贷：应收利息

～

④处置

借：银行存款

贷：交易性金融资产-成本

交易性金融资产-公允价值变动

投资收益3（差额）

～

⑤差额征税

1.计提税款

借：投资收益4

（差额＝卖出价-买入价，不扣已宣告的属于别人的应收利息，税法只认交易系统显示的实际花的钱，企业自行清算归属别人部分。）

贷：应交税费-转让金融商品应交增值税

2.缴税

借：应交税费-转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

～

⑥计算

1.累计投资收益＝投资收益1234

2.累计当期损益＝投资收益1234+公允价值变动损益

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