股权转让的增值税问题(股权转让增资先后顺序)

导语：「公司股权」股权转让和股权增资涉税问题分析

如何成为一家公司的股东？你可以通过股权转让的方式，从原股东手里购买这家公司的股权，成为这家公司的股东；也可以向这家公司增资，成为这家公司的股东。不论是股权转让还是股权增资，委托人考虑的是总的花费，所以，在考虑股权转让款和增资款的同时，还要考虑这个过程中是否存在涉税问题。今天来聊一聊股权转让和股权增资过程中的纳税问题。

以下：

不论是股权转让还是增资，都会涉及两方。股权增资，一方是投资方，另一方是融资的公司；股权转让，一方是股权受让方，另一方是股权出让方，不涉及公司本身。下面也是分别从两方角度分别论述。

01.

股权增资

从投资方角度看，不论是对新设公司出资，还是对已有公司增资，不涉及缴税问题。其财务处理如下：

借：长期股权出资

贷：银行存款

从融资公司的角度看，接受出资或增资，分为两种情形，一是平价增资，二是溢价增资。平价增资的财务处理如下：

借：银行存款

贷：实收资本

溢价增资的财务处理如下：

借：银行存款

贷：实收资本

资本公积

资本公积不发生纳税义务。因此，从融资公司的角度看，股权出资或增资也不发生纳税义务。

综上，发生股权出资或增资的情况下，无论是平价还是溢价，除印花税外，交易双方都不发生纳税义务。

02.

股权转让

从股权受让方角度来看，股权受让方是出钱的一方，是获得股权的一方，除印花税外，不涉及纳税义务，其财务处理如下：

借：长期股权投资

贷：银行存款

从股权出让方角度来看，股权出让方是得钱的一方，是失去股权的一方。股权出让方收到钱，有可能是有所得的，因此除了印花税外，还可能涉及到所得税问题。

关于出让方取得的所得计算，需要分两步，

第一步是确认用于出让的股权是如何取得的，来确定计税成本。

取得方式分成两种，一是原始取得，简单来说就是你是公司的原始股东，这家公司就是你和其他股东一起设立的。这种以出资额作为计税成本；二是继受取得，就是说你要卖的这个股权也是从别人手里买来的，那计税成本就是你买股权的成本加上相关税费。

这样，用得到的钱减去上面的计税成本，就可以算出要缴税的基数了。下面进行第二步。

第二步是根据出让方身份不同，税率和发生纳税时点不同。

如果出让方是企业，则企业所得税是25%，所得先归入当期损益，最后根据总结果确定纳税额。如果出让方是个人，则个人所得税是20%，在转让时缴税。

以上。

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