存货的实质性审计程序(存货实质性审查的内容与方法)

导语：审计底稿之实质性程序，存货-发出商品

存货-发出商品

1、主要程序：了解公司采取发出商品的业务流程。

2、对程序的相关要求：一般来讲，存在发出商品主要原因是公司的收入确认政策的时点比较靠后，但也可能存在为了推广产品，与潜在客户签署了试用合同等。需要了解公司是因为何种原因存在发出商品。

3、底稿中的说明要求：说明公司选择该种产品发出风险未转移的销售模式的原因，公司控制该业务涉及的主要部门，主要流程等。

4、证据要求：业务流程图、公司相关政策规章等。

1、主要程序：核查期末发出商品的明细构成。

2、对程序的相关要求：包括哪些客户、何种产品、什么时间发出等相关信息，是基于已签约订单发出还是签署的试用合同发出。

3、底稿中的说明要求：说明期末发出商品涉及的主要类型合同中的核心条款。

4、证据要求：合同、明细表。

1、主要程序：对挂账发出商品发函询证，对未回函的进行替代测试。

2、对程序的相关要求：发出商品因为没有转移所有权，因此需要函证确认该等实物资产数量。

3、底稿中的说明要求：说明函证过程以及函证结果，对未回函的说明替代测试的结论。

4、证据要求：询证函，合同，询问记录，客户与公司的往来函件等。

1、主要程序：对挂账时间较长的发出商品，核查未结转销售的原因。

2、对程序的相关要求：对于挂账时间较长的发出商品，一种可能性公司有调节收入动机，一种可能性与客户存在纠纷，这两种都是我们审计时需要重点关注的病落实对财务报表的影响。

3、底稿中的说明要求：同上。

4、证据要求：同上。

1、主要程序：本期减少的发出商品，核查其收入确认是否符合合同以及收入确认条件。

2、对程序的相关要求：基本上可以通过客户验收单或者签署的正式合同等资料证实减少的合理性。或者解除试用收回相关的产品。

3、底稿中的说明要求：说明检查过程和结论。

4、证据要求：发出商品核查表。

1、主要程序：发出商品增加减少真实性检查。

2、对程序的相关要求：标配程序。

3、底稿中的说明要求：说明检查过程和结论。

4、证据要求：发出商品检查情况表。

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