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国际避税vs国内避税谁取得了后一步(国际避税与国内避税的区别)

导语:国际避税 VS 国内避税 ,谁取得了最后的胜利!

国内避税与国际避税比较

1、概念比较

国内避税:指一国纳税人利用本国税法的漏洞等进行的避税,它不通过纳税人的跨境活动,其所规避的纳税义务仅为居住国的纳税义务。

国际避税:指跨国纳税人利用国与国之间的税法差异、漏洞等进行的避税,它需要纳税人从事一些跨越本国国境的活动,或者所规避的纳税义务不仅是纳税人的居住国,也包括所得的来源国。

2、手段比较

国内避税手段:前述三类手段都有,以钻税法空子或漏洞与利用税法盲区为主

国际避税手段:前述三类手段都有,以利用各国税法的不明之处或盲区与税制差异为主

Ø 价格盲区:转让定价区间

Ø 征管盲区:独立交易原则、合理商业目的等自由裁量空间

Ø 实体变量差异:转让定价、受控外国企业、一般反避税等

Ø 管辖权变量差异:国际避税地,其他各种国际避税。

Ø 性质变量差异:混合错配、资本弱化等

国际避税手段:除了上述原理性的分类外,常见的实务性分类如下:

1.利用转让定价转移利润(货物、服务、股权)

2.跨国关联公司之间的资本弱化

3.滥用国际税收协定:由避免双重征税、相互给予预提税优惠到导致双重不征税!一般反避税!

4.滥用公司组织形式:总分公司与母子公司,透明体等。一般反避税。

5.利用国际避税港:一般反避税!

(1)利用国外信托方式转移财产:公司和个人。与国内信托不同!

(2)组建内部保险公司

6.通过移民避免避税:公司法人或个人

两大目的:(1)避免成为高税国(居民管辖权)的税收居民;(2)享受税收协定中的优惠预提税税率。

公司法人移民途径:

个人移民途径:

7.间接转让东道国被投资企业的股权

8.混合错配

3、目的比较

国内避税:减轻在一国内企业(集团)的税收负担

国际避税:减轻跨国集团全球所得的总税负

广义上的国际避税:在一国得到的税收利益被在别国纳税义务增加所抵消(逆向避税!)。

4、比较结论

国际避税比国内避税更复杂、更多样化,涉及税额也更大!

国际避税比国内避税对一国造成的损害更大!

正因为如此,各国政府往往更重视国际避税,甚至一般所指的反避税就是反国际避税!

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本文内容由小玥整理编辑!