财务会计货币资金的核算(货币资金核算会涉及哪些凭证和会计记录)

银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。

（一）银行账户

企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。

注：银行结算账户按照存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

单位银行结算账户按照用途分为基本存款账户、一般存款账户、专业存款账户、临时存款账户。

（二）银行存款的账务处理

1、科目：

为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”。

借方：银行存款的增加

贷方：银行存款的减少

期末借方余额反映企业实际持有的银行存款的余额。

2、总账/日记账：

（1）企业应当设置银行存款总账和银行日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

（2）企业可根据开户银行和其他金融机构、存款种类等设置日记账，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

（3）每日终了，应结出余额；月末终了，企业银行存款账面结余与银行余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，并编制“银行存款余额调节表”。

（三）银行存款的核对与清查

1、“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

2、在实际工作中，两者可能存在不相符。造成不相符的原因主要有两方面：一是双方或一方记账出现差错如错记、漏记、重记、串记等，属于银行对账单差错，由银行检查更正；属于企业的差错，由企业及时更正。二是银行与企业双方在记账均无差错的情况下，未达账项的存在造成双方银行余额不一致。

3、未达账项：是指由于结算凭证在企业与银行之间或者收付银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。

未达账项有四种：

（1）银行未达账项：企业已收款入账，银行尚未收款入账

（2）银行未达账项：企业已付款入账，银行尚未付款入账

（3）企业未达账项：银行已收款入账，企业尚未收款入账

（4）企业未达账项：银行已付款入账，企业尚未付款入账

4、企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节后的双方余额应相等。其调节公式为：

企业银行存款日记账余额 + 3（3）- 3（4）= 银行对账单余额 + 3（1）- 3（2）

注：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。同时，也不需要更改账簿记录，对未达账项也并不立即做账务处理。

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