企业税务清算工作要点有哪些(企业税务清算工作要点总结)

导语：企业税务清算工作要点

不同于税务注销，税务清算在公开报道中似乎尚未成为一个专有名词，缺少公认的、明确的定义。相对于税务注销过程中、税务登记注销完成前的一系列必须的税费清理工作，税务清算更像是实务当中一个约定俗成的名词。在营商环境日益改善的时代，在体验开办企业便利性的同时，也需要对注销企业过程中的各个环节给予关注。税务清算（此处简称“清税”，下同）无疑是税务注销过程的重点环节，本文试图对企业清税工作的要点进行简要梳理，对企业办税人员的相关工作提供一些指导。

税务清算与企业解散、破产或撤销及随之而来的企业清算息息相关，是企业清算中税务注销工作的一部分。这里的企业既包括作为法人的公司制企业，也包括不属于法人的合伙企业和个人独资企业。实际上个体工商户在同类情形下也需要完成税务注销工作，只是报送的资料和办理时限有所不同。税务注销是在工商行政机关最终注销企业登记的前置事项之一，纳税人在申请税务注销前，应当结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票和其他税务证件。其中的清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款就是税务清算工作的核心内容，也是清税工作要点。

欠税比较直观和容易理解。企业应根据自身业务所涉税种、申报情况和欠税记录进行清理，结清欠税。常见的税种有增值税、土地增值税、企业所得税、个人所得税等。因欠税产生的滞纳金和罚款须一并支付。

相对而言，清算过程中产生税费的处理既是工作重点，也是难点。说其是难点，是因为清算意味着企业不再持续经营，而是结束业务、处置资产、偿还债务以及向股东分配剩余财产。基于持续经营前提的权责发生制会计基础因此不再适用，取而代之的是可变现价值或清算净值，会计处理也有较大区别。在清算前提下，整个清算期视同独立的纳税年度计算清算损益和应纳所得税。清算过程中处置存货、固定资产、转让土地使用权等经济行为可能引起增值税、土地增值税、印花税、契税等纳税义务。对往来账的清理可能涉及增值税、企业所得税或个人所得税，与雇员解除劳动关系可能涉及代扣代缴个人所得税。总的来说，企业需要遵循清算会计原则做好会计核算工作，以此为基础依法履行纳税申报义务。

需要注意的是，企业清算分为非破产清算和破产清算两类。非破产清算程序适用《公司法》规定，而破产清算适用《破产法》规定。两者的主要区别是在破产清算中欠税清偿的优先顺序受限，列于破产费用、共益债务和所欠职工工资和社保费用之后。

准确理解企业清税工作的范围和要点内容是有效推进清税工作的基础。企业可据此选择合适的专业人员加入清算组，根据欠税和资产及债务的实际情况精准拟订处置工作计划，顺利完成税务清算及至税务注销工作，同时做到管控风险、合规处理。

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