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递延所得税和所得税费用会计分录(递延所得税费用和所得税费用区别)
一、所得税会计核算原理
1. 所得税会计通用解题思路(见表1、表2)。
2. 所得税有关概念的基本内涵(见表3、表4)。
二、递延所得税资产和递延所得税负债
1.递延所得税资产的确认和计量(见表5)。
【提示】可抵扣暂时性差异的确认,今天资产或负债的账面价值与计税基础形成的暂时性差异,会减少未来期间的应纳税所得额,进而会减少未来期间的应交所得税,所以形成可抵扣暂时性差异。将来少交税,相当于有经济利益流入,今日确认递延所得税资产。
2.递延所得税负债的确认和计量(见表6)。
【提示】应纳税暂时性差异的确认。今日的税会暂时性差异,会增加未来期间的应纳税所得额,进而会增加未来期间的应交所得税,会形成应纳税暂时性差异。将来多交税,相当于经济利益流出,所以,今日确认递延所得税负债。
三、所得税费用(见表7)
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