保证金账户如何审计(保证金审计发现问题)

导语：内审干货——常见的三种保证金，该怎么审？

ID：内审师修行与实战

内审干货——常见的三种保证金，该怎么审？

保证金嘛，就是保证履约的一种押金，用钱做担保。

我们内部审计经常接触，且应引起重视的：投标保证金、履约保证金、质量保证金。

当然也有诚意金、定金、按揭保证金、票据保证金、税务担保金、农民工工资保证金、各类押金等等。

有些是你交的，有些是你收的。

本文重点说说，投标保证金、履约保证金和质保金，这些金额大又该收取的钱。

一、投标保证金

收不收保证金？和招标标的物有莫大关系，利润大的，投标人会巴巴地过来交钱。

没有利润的或标的金额小的采购项目，请人家来投标人家都不情愿，更别说收投标保证金了。

投标保证金占用时间短，一般从供应商入围开始，到确定中标准单位后结束，周期一般不超3个月，当然，一些工作节奏慢的企业除外，有的拖个一两年也是有的。

投标保证金的价值，除了保证履约的担保之外，资金占用价值不大。

它最大的功效其实是确定投标人的实力，尤其是现金支付实力，能规避一些“空手套白狼”的空壳公司或套牌公司。

所以，投标保证金一定要现金收取！履约保函当真没有意义！

收取标准有一定的规范：工程建设项目不超过投标额的2%，不超过80万。勘察设计类的2%和10万

审计时，我们重点要查有：

（1）按制度要求，收没收取？收取多少，是否按公司标准走？

（2）收取的现金到哪啦儿，财务人员收取还是采购部门代收转交？入没入公司账？

（3）免除保证金的手续有没有充分授权？

（4）保证金的退还，是否提前？

（5）长期未退的保证金，是因为采购程序较慢的问题？或是被遗漏？

（6）投标保证金是否被跨项目、跨公司共享使用？比如1万的保证金，为多个项目的投标做担保。

（7）退还手续是否有充分授权？有时还得看现金退还是银行转账？或是私账？

二、履约保证金

如果说投标保证金可以不收取，那履约保证金一定要尽量收取，尤其是大型工程。

一方面，怕他们干着干着不干了？还怕他们干得不好，还需要找别人干，虽然大家都不想出现这种事儿，但没有履约保证金押着，你就没底气。

有人问：“可以不付他们工程款呐，为啥非要收保证金？”

不按时支付工程款，既不合情也不合法，还要害怕农民工上门闹事儿，尤其是承包商下面都是一个一个小班组，他们收不到钱的话，啥事都干得出来。

扣款，没有履约保证金来的实在。

履约保证金的审计要点：

1.从招标文件开始，一直到合同签订，都要有履约保证金的约定条款，哪怕金额为零。

2.有些公司会用履约保函代替，虽然担保责任有了，但现金流没了。

如果想要对公司有利，尽量用现金，因为这一块的金额较大，占用周期长，甚至可以作为一部分融资替代，虽然这样操作，下作了一点点儿，但对质量把控和对供应商的控制力有用。

3.履约保证金是否足额交纳？一般是合同额的5%-25%，很多时候，采购部门为了低价中标，会让步保证金比例，可以看看合规不？之前审出过不少，合同有约定而实际一分没收取的。

4.从第一笔工程款内扣除。这样处理多是为了减少供应商的资金压力，妥协的结果。审计要关注的是：第一笔工程款内是否扣除了？之前发现的类似问题很多。

5.履约保证金当罚款。日常业务的罚款，不得从履约保证金内扣除，要么从进度款内扣，要么交现金。

6.履约保证金的返还。看合同怎么约定，看手续的完整度。

三、质量保证金

一般，比较大的工程都会用到质保金，因为质量问题基本上杜绝不了。

主要审计要点如下：

1.看合同有没有约定质保金？尤其是易出现工程质量问题的项目；

2.质保金比例和质保期限的合理性？一般是结算款的2%-5%?过少的话，质保期一般2-5年。

3.质保金不是进度款，在结算时要把整个结算额的工程发票开具完整，全部入成本，质保金是额外的保证金，不能等支付时再索要发票。

4.质保金返还是个长期的，漫长的工作，需要经产品使用部门的同意，才可能返还，一般也不会完全返还，扯皮的事儿很多。

审计要注意的是：质保期过没过？或虽然过了质保期，但还有大量未维修的质量问题。

5.质保金退返的签批流程一般比较长，注意看签批手续的完整性。

因为在退质保金的时候，原来的工程部门基本都撤了，同时还需要物业公司等资产使用部门的签字同意，所以，签批人缺失情况，多有出现。

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