资产负债表中衍生金融负债应根据什么科目填列(衍生金融资产和负债)

导语：衍生金融资产/负债分类汇总表

一、本表反映衍生金融资产、衍生金融负债的期初、本期增减变动以及期末余额情况。

二、编报主体及编报口径

本表由分（子）公司按合并报表口径以及母公司口径分别编报。本表由直接从事衍生品交易业务的企业填列。

三、主要项目编制说明

1、衍生金融资产、衍生金融负债应按照本期企业从事的衍生品交易业务的全口径填列，既包括作为套期工具并采用套期会计核算的衍生品，也包括非套期工具采用金融工具准则要求核算的衍生品。

2、衍生金融资产、衍生金融负债需要按照衍生品的类型，进一步划分为商品&金融、期权&非期权，其中非期权类衍生品还需要进一步划分场内交易（含场外交易场内结算）、场外交易（不含场外交易场内结算）填报。

3、被套期项目资产、被套期项目负债，根据企业作为公允价值套期已确定的未确认承诺累计公允价值变动收益或损失所形成的被套期项目资产、被套期项目负债填报。

目前总部层面仅允许企业对已确定的未确认承诺采用公允价值套期的核算模式作为被套期项目核算，其他套期业务满足套期会计核算要求的原则上应按照现金流量套期模式核算。

4、期初余额，应根据相关项目年初余额区分年初初始成本、公允价值变动余额分别填列，其中：初始投资成本只允许期权类衍生品填列，非期权类衍生品项目不得填列。

5、本期变动

（1）“初始成本增加”按照本期企业购入期权付出的初始价款（衍生金融资产）或签出期权取得的初始价款/期权费（衍生金融负债）的金额填列。

（2）“公允价值变动净额”反应所有衍生工具的公允价值变动，包括：公允价值变动增加、公允价值变动减少以及冲回期初计价期未结束的衍生工具公允价值变动余额的金额。

为了完整反映本期所有衍生金融工具的公允价值变动金额，所有衍生工具（包括：未交割+已交割）的公允价值变动必须先全额通过“M02公允价值变动净额”移动类型在衍生金融资产、衍生金融负债科目归集核算，对于本期末已交割的衍生金融工具再通过“M12公允价值变动净额处置转出”移动类型转出。

6、本期处置项目反应本期处置或计价期结束，需要结转减少的衍生工具金额，区分初始成本处置减少金额、公允价值变动处置减少金额分别填列。

7、补充信息，由委托联合石化开展套期业务的企业根据衍生品损益的挂账情况进行填列。

四、主要表间关系

本表“衍生金融资产、衍生金融负债”年初余额、期末余额合计数应与资产负债表中相关项目的“年初数”、“期末数”一致。

本表“衍生金融资产负债净额”本年变动的公允价值变动净额-联化代理业务公允价值变动净额，应与衍生工具公允价值变动明细表（BB54）“衍生品公允价值变动”本年累计变动金额一致。

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