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生产企业电费没有票子怎么办(车间未支付的水电费)

一家工业制造企业当月生产所产生的电费没有入账,以前的已经报税了,过几个月发票才到,怎么入账?

解答:

正确的做法,应该是在没有核算产品成本时,就应对当月实际耗用的电费计入“制造费用”“生产成本”,然后按照会计核算规则结转入产品成本,最后产品在销售时就转入“主营业务成本”。

因为制造业生产成品,成本中必然会包括原材料、燃料动力、人工费用和制造费用等,对于这些实际发生的成本,不管企业是否实际支付,也不管是否实际收到发票,在产品成本核算时都应计算进去,否则企业的产品成本核算就是错误的。

对于错误的会计核算,应做会计差错更正。如果是会计错误没有跨年度的,且属于漏记的(比如提问中没有计入电费到生产成本),只需要补记就行。因此,对于当年生产成本没有计入的电费,应该及时补记,增加“生产成本”等,然后增加产品成本(“产成品”科目),最后已经销售的部分,增加“主营业务成本”,没有销售出去的产品则增加“产成品”的金额。如果电费中还包括有管理部门等使用的,则直接计入“管理费用”。

建议企业及时更正前面错误的做法,每月在产品成本核算时,及时将当月的电费核算计入产品成本。

如果当月没有缴纳电费,应该按照电表实际使用度数预计相关电费成本:

借:生产成本/制造费用/管理费用等

贷:应付账款-预计电费

实际缴纳电费并收到发票:

借:应付账款-预计电费

管理费用(实际缴纳金额与预计的差额)

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

说明:如果按照电表度数预计的电费跟实际缴纳的电费金额有差异的,可以将差额直接计入“管理费用”,不用去调整“生产成本”“制造费用”。

如果企业实际缴纳电费后,过了几个月才收到发票的:

(1)缴纳电费时:

借:应付账款-预计电费

管理费用(实际缴纳金额与预计的差额)

应交税费-待抵扣进项税额

贷:银行存款

(2)实际收到时,如果是一般纳税人,只需要确认进项税额即可:

借:应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:应交税费-待抵扣进项税额

说明:如果是小规模纳税人在实际缴纳时,不需要确认“应交税费-待抵扣进项税额”,在实际收到发票时也不需要做会计分录,只需要将发票附在实际缴纳电费的凭证后面即可。

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