质量管理在内部审计中的应用论文(质量管理在内部审计中的应用研究)

一、内部审计TQM的工作原则

1.独立原则。独立性是内部审计最重要的基本特性，也是审计质量的核心基础。虽然内部审计的独立性略低于外部审计，但不能忽略独立性在内部审计中的作用。在一些跨国企业公司发生财务丑闻后，美国就加强了对公司治理和内部控制，同时也加强了内部审计，并公布了对内部审计工作提升的法案。美国国会与二零零二年了SOA法案，此项法案要求成立独立董事会对企业公司内部进行检查和控制，并且设立审计委员会对上市公司进行审计员的委任等。

2.权威原则。审计工作的权威性是审计公正客观的延长。任何规定性事物没有权威性就无法发挥自身职能。在很长一段时间中，我国内部审计的法律地位不够强，内部审计工作人员的专业性差，使内部审计工作缺少权威性。权威的组成因素在于两点：一点是靠法律组织赋予内部审计法律权利。另一方面是靠自身的专业化、合理化来获取权威。在我国新颁布的内部审计法案中，对内部审计部门的设置和内部审计职能权限等都重新制定了规则，为各类公司企业和团体中的内部审计工作提供了法律的保护。在新规定中将内部审计工作人员的专业化培养进行重新设置，使内部审计人员的自身素质不断提高，并且可以创立具有专业化和素质化的审计工作队伍。这项规定的颁发有效的提高了我国内部审计工作的权威力度，使审计工作的发展获得重要进步。

3.经济原则。TQM采取的是使用经济方式来提高产品的质量等。但在实际情况中，我们经常提到的质量好、产品的生产条件好等，都是需要前提因素的，这个因素就是经济原则。全新的环境和形势为内部审计工作的发展提出了新的要求。

内部审计质量的工作和预防的深浅是没有终点的，应该具有科学性的经济界定。内部审计单位的建立和人员的组成，需要考虑资源成本和收获的效益等。近几年，内部审计外包政策的出现成为了全球内部审计发展的趋势，此项政策成为了当前各界人士共同探讨的话题。伴随社会发展对内部审计的需求不断增高，以及从内部审计专业化的发展趋势上来说，内部审计外包在理论上和实际上都是有利的，关键在于理论和实际之间的成本收益对比。经济原则是内部审计工作中的重点，需要看准主要矛盾，对重点产品进行重点检查，降低审计工作的成本，有效提高内部审计的效率。

二、内部审计TQM的内容

在当前实际情况下，使审计质量发生改变的因素有很多，包含环境问题、法治问题、管理问题和人员问题等。要提高审计质量，就需要全面影响审计质量的各种改变因素，对这些因素加以控制，通过全面完善的管理职能保障审计质量的结论真实性。

1.内部审计的全员控制。管理系统是以人为核心基础的，审计工作人员是审计工作的主体，可以对审计质量的核心造成影响。一项审计工作的质量好坏，甚至整个事业的成败皆归于人。没有人的管理，内部审计工作的质量就没有起源。内部审计质量要想提升，需要从全体内部审计人员自身上进行改善，要提高工作人员的素质和专业，并且还要增强内部审计干部对自身工作的认知，加强内部审计意志，使大家了解并愿意接受审计，与内部审计工作人员形成和谐关系，达到被动接受审计转变为主动要求审计的情况[5]。

2.内部审计的过程监控。TQM的过程管理具有保障产品质量的功能，对产品从开始研究到设计生产等全部相关步骤进行考察，做到有计划性、有监督力、有执行意识、有总结归纳等。这样就可以使内部审计TQM贯彻到审计工作的方方面面中。

三、结语

如何提高内部审计的工作质量是一项复杂而浩瀚的工程。想要从全面角度去控制内部审计的质量、坚持审计工作的原则、对审计工作进行人员和过程以及角度进行监察，就需要建立合理完善的内部审计质量体系。内部审计的TQM中，核心是在于对审计人员的控制力度，在思想上强化审计人员的素质教育，加强审计质量意志，渗入管理理念，需要加强和培训审计技术，考察挑选精通审计专业的人员从事工作，这样才可以在根本上保障内部审计工作的质量和效率。

作者：赵永刚王水平单位：河北工程大学经管学院河北工程大学文学院

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