持续审计的含义(持续性审计)

关于Continuous Assurance Auditing（持续审计）的介绍

持续审计（Continuous Assurance Auditing，CAA）是安装在IT系统中的相关控制监控程序，当系统处理与审计设定的界限和参数不一致时，这些监控程序会向内部审计师传递信号或消息。在IT审计的早期，这些方法就已经提出，当时研究IT审计的内部审计师开发出众所周知的监控工具，如综合测试工具（Integrate Test Facilities，ITF）或系统持续审计复核文件工具（System Continuous Audit Review File，SCARF）。

CAA是针对现今自动化系统审计的改进方法，即持续监控（Continuous Monitoring，CM）,商业控制程序可以定期为内部审计使用。CAA要求安装审计监控工具，这使得内部审计有能力对财务报告进行实时审核。CAA代表了审计模式的重大变化，随着CAA技术逐步被接受和认可，审计人员的工作以及技术要求都会发生变化。

CAA是在真实事项发生时或发生之后很短的时间内生成审计报告的一种审计程序。如审计监督控制系统，安装在整个企业主要资源应用程序中，包括警报检测、日常事项的持续分析以及对结果或即时审计分析关注的重点事项的验证。CAA是独立的基础业务应用程序，测试与控制参数或规则不相符的交易数据。现在的CAA程序以每天或者每周为周期，自动运行生成异常报告或警报，以便内部审计师跟进。与传统审计程序相似的是，CAA程序的检测性要强于预防性。

审计监控循环软件是安装在IT应用系统中的。例如，如果内部审计师对既定准则之外的一些总账中的财务交易感兴趣，那么可以安装软件对该准则相关交易进行监控。

CAA记录的内容是引起内部审计师注意的潜在利益领域，而不是那些计划好的定期审计的领域。内部审计的责任是对这些领域进行跟踪审查。

内部审计师应该对安装的CAA软件负有保密责任，而且必须适应因IT环境不同而给软件使用者带来的变化。

——以上内容主要摘自《布林克现代内部审计—通用知识体系（第7版）》

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