金融资产减值的三阶段模型是什么(金融资产减值的三阶段模型是)

金融资产减值的三阶段模型

新金融工具准则引入新的金融资产减值模型，从已发生损失模型转变为预期损失模型，要求采用三阶段模型计提减值，即基于自金融工具初始确认后其信用风险是否显著增加，分别采用12个月内的预期信用损失或整个存续期内的预期信用损失，同时对于预期信用损失的计量要求采用前瞻性信息。

预期信用损失的一般模型——三阶段模型

12个月内预期信用损失，是指因资产负债表日12个月内（若金融工具的预计存续期少于 12 个月，则为预计存续期）可能发生的金融工具违约事件而导致的预期信用损失，是整个存续期预期信用损失的一部分。

整个存续期预期信用损失，是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件而导致的预期信用损失。

这么看定义好像还是比较虚，为了加深对三阶段的划分的理解，可以类比我们比较熟悉的坏账计提组合：

► 阶段一：信用风险没有显著增加的金融工具，也就是低风险资产，即坏账计提中的无风险组合，如押金、保证金等。

► 阶段二：信用风险显著增加但是还没有实质减值的金融工具，也就是预期变差但是还没实质违约的金融资产，即坏账计提中的账龄组合，如超过信用期的应收款项。

► 阶段三：已有客观证据表明发生信用减值或信用违约的金融工具，即坏账计提中的单项计提组合，如客户发生破产、交易发生诉讼。

企业于每个报表日，对处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量。金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段，按照未来 12 个月内的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段，按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

不过，现阶段评估信用风险变动缺乏统一的标准，可选择的方法包括，违约概率的变化、内部信用评级的变化，逾期天数和预警清单等，需要企业对模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的合理性进行综合考量。一方面增加了企业的评估工作量，另一方面其准确性也依赖于企业自身。

但是，新准则的实行也势必有其必要性，以往已发生损失的模型只有当存在客观证据表明资产已经发生减值时，才计提减值准备，在一定程度上延迟确认了金融资产的减值损失。而预期信用损失模型，减值准备的计提不以减值的实际发生为前提，而是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量当前应当确认的减值准备，在风险发生的早期就会持续跟踪并做好相应的减值计提，这样到问题发生时，报表上的资产价值波动具有连续性和可预测性。

温馨提示：通过以上关于金融资产减值的三阶段模型内容介绍后，相信大家有新的了解，更希望可以对你有所帮助。