第十章采购与付款循环的审计(采购与付款循环审计案例分析)

注册会计师CPA2023审计知识点C10采购与付款循环S3-S4

[玫瑰]第三节 采购与付款循环的重大错报风险

影响采购与付款交易和余额的重大错报风险可能包括：

（1）低估负债。在承受反映较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图低估应付账款等负债。将对完整性、截止、发生、存在、准确性和分类认定产生影响。

（2）管理层错报负债、费用支出的偏好和动因。被审计单位管理层可能为了完成预算，满足业绩考核要求，保证从银行获得资金，吸引潜在投资者，误导股东，影响公司股价等动机，通过操纵负债和费用的确认控制损益。

（3）费用支出的复杂性。管理层对于涉及的服务受益与付款安排所涉及的复杂性缺乏足够的了解，可能导致费用支出分配或计提的错误。

（4）不正确地记录外币交易。

（5）舞弊和盗窃的固有风险。如果被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。

（6）存在未记录的权利和义务。这可能导致资产负债表分类错误以及财务报表附注不正确或披露不充分。

​[玫瑰]第四节 测试采购与付款循环的控制测试

一、采购与付款循环的控制测试（了解）

二、补充认定

1、检查企业验收单是否有缺号与“完整性”认定相关。

2、检查有无未记录的购货发票存在与“完整性”认定相关。

3、检查付款凭单是否附有购货发票，若付款凭单未附购货发票，则可能记录了未实现的购货，与“发生”认定相关。

4、审核采购价格及折扣与“准确性、计价和分摊”认定有关。

黄色底色：背诵

红色字体：重点记忆

蓝色字体：公式

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