审计工作底稿的制作方法(审计工作底稿的制作要求)

导语：审计工作底稿的制作

审计工作底稿一般分为：综合类工作底稿、业务类工作底稿、备查类工作底稿。

1、综合类

综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。

包括：审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书，以及注册会计师、审计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。

2、业务类

业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。包括：符合性测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、实质性测试中形成的项目明细表、资产盘点表或调节表、询证函、分析性测试表、计价测试记录、截止测试记录等。

3、备查类

在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。

包括：被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理人员结构图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度、验资报告的复印件或摘录。

备查类审计工作底稿随被审计单位有关情况的变化而不断更新，应详细列明目录清单，并将更新的文件资料随时归档。在将上述资料归为备查类工作底稿同时，还应根据需要，将其中与具体审计项目有关的内容复印、摘录、综合后归入业务类审计工作底稿的具体审计项目之后。

通常，备查类审计工作底稿是由被审计单位、或第三者根据实际情况提供或代为编制，应认真审核，并对所取得的有关文件、资料标明其具体来源。

建立审计工作底稿复核制度，明确复核内容与要求，实施三级复核，可起到以下作用：

1、规范审计工作底稿。通过复核，可以及时发现问题，纠正问题，使纳入审计档案管理的各种审计工作底稿，从形式上到内容上均能符合审计准则的规范要求。

2、降低审计风险，提高审计质量。通过复核，可以减少、消除人为的审计误差，使得审计证据更加适当充分、审计程序更为科学完善、审计结论更加恰当准确，把整个审计工作控制在审计准则要求的范围中。

3、保证审计计划顺利执行，并能不断地协调审计进度，节约审计时间，提高审计效率。

4、按规范要求复核审计工作底稿，这实际也是进行审计质量控制的有效程序，它是审计质量监控和工作业绩考评提供依据和基础。

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