为什么填列报表时不使用应收账款总账余额(应收账款为什么根据明细账余额填列)

导语：为什么填列报表时不使用应收账款总账余额？

初学者经常会看到如下一段话

应收账款明细账的借方余额是真正的应收账款

应收账款明细账的贷方余额其实是预收账款

预收账款明细账的贷方余额是真正的预收账款

预收账款明细的借方余额其实是应收账款

初学者还会经常看到这句话

报表中的应收账款等于应收账款明细账借方余额和预收账款明细账借方余额之和填列。

报表中的预收账款等于应收账面明细账贷方余额和预收账款明细贷方余额之和填列。

看起来委实难懂，川哥今日便给大家讲讲这是啥情况。

第一步：理解应收账款和预收账款

首先要知道，应收账款和预收账款针对的是谁？当然针对的是客户这边，如果客户延后付款，便有了应收账款，如果客户提前付款，便有了预收账款。

第二步：为什么会产生不正常的余额方向呢？

本来，应收账款的正常余额方向应该是在借方，那么为什么会产生贷方余额呢？原因是这样的，倘若一个客户经常延后支付我们的货款，那么一开始就把他记入了“应收账款——A客户”的借方了，即：

借：应收账款——A客户 100

贷：主营业务收入 100

倘若某一天不仅结清了货款，还预收了它一笔钱，本来是该记入“预收账款——A客户”的，即（可以如下这样，但是实践中很少这样）：

借：银行存款 120

贷：应收账款——A客户 100

预收账款——A客户 20

但是为了核算、对账的需要，我们实际上是把这个客户一直都放在“应收账款——A客户”里核算，无非就是出现了贷方余额而已，但是这样的好处却是显而易见的，那就是不用两个科目核算同一个客户的往来，省略了对账时候的错综复杂。仅仅一家倒是不麻烦，但是如果有几百家几千家客户的时候，每个客户的往来都在两个科目里核算，到底谁欠谁钱还真是乱麻团缠皂角树--理不清的感觉。

因此，很多企业是这样处理的：

借：银行存款 120

贷：应收账款——A客户 120

因此应收账款——A客户便出现了贷方余额20元，这个20本质上是预收账款。

同样的道理，如果一个客户经常提前支付货款给我们，那么我们一开始就把他记入了“预收账款——B客户”，那么当他偶尔延后支付时，我们也不再在“应收账款——B客户”里合算了，干脆还是使用“预收账款——B客户”，无非就是出现一个借方余额而已。会计分录如下：

产生了预收账款

借：银行存款 100

贷：预收账款 100

销货抵账，对方还赊欠我们部分货款

借：预收账款 120

贷：主营业务收入 120

此时的预收账款借方20元不是预收账款，本质上是应收账款。

第三步：为什么编制资产负债表时不用总账余额呢？

（1）表1中，虽然应收账款总账余额是80元，但是这只是一个总的净额，不是真正的应收账款为80元，而是代表了两个数据：应收账款100元，预收账款20元。

（2）表2中，虽然预收账款总账余额是30元，但是这只是一个总的净额，不是真正的预收账款，而是代表了两个数据：预收账款50元，应收账款20元。

因此

报表的应收账款应该等于100+20，即应收、预收明细账的借方余额之和；

报表的预收账款应等于20+50，即应收、预收明细账的贷方余额之和。

如果你还不懂，那就再看一遍。

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