以旧换新税务如何处理(以旧换新缴税)

导语：税务师考试知识点：以旧换新涉税问题很麻烦

各位小伙伴好！我是叶子与青荷，今天我们讲的知识点是：以旧换新涉税问题处理

麻烦就麻烦在涉及税种有不同处理。

1. 增值税

采取以旧换新方式买东西，应按同期同样商品的销售价格确定销售额；以取得旧货专用发票上所载税额为进项税。但在实务中，大多数情况旧物的增值税发票是很多找不到的，这时就无法抵扣进项税额了。怎么办呢，除非你能找到一家销售旧货的公司给你开发票。

比如，我们以旧换新卖一部手机，每台旧手机可抵800元，消费者再支付2199元即可购买新手机一部。该类型手机正常售价2999元。适用的增值税税率为13%。

以旧换新一台手机需要缴纳增值税=2999÷（1+13%）×13%=345.02（元）

注意没有抵扣。

特殊的地方是金银。金银首饰以旧换新业务不同于一般货物，可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。这是因为金银首饰在回收后，通过再次加工可以重新出售，进入纳税环节，不会出现少缴税的情况。

2.消费税

金银首饰以旧换新业务还涉及到消费税的缴纳，金银首饰在零售环节适用的消费税率为5%。与增值税的计税依据相同，纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

3.个人所得税

自然人涉及以旧换新业务的，免征个人所得税。以旧换新业务属于个人转让财产所得，以转让收入减去财产原值和合理税费后的所得，乘以20%计算缴纳个人所得税。而自然人转让旧物时并没有得到收入，所以无需缴纳个人所得税。

4.企业所得税

企业所得税法中规定，销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。也就是说，即使购进的旧物进项税额无法在增值税中抵扣，也可以作为购进商品的成本在应纳税所得额中扣除。

每天学习一点点，每天进步一点点。今天讲课就讲到这里。

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