会计怎么算(会计公式怎么算)
导语：你真的会计算DSO吗？
“ 对于企业来说，现金流至关重要。在日常的资金监控过程中，应收账款是一个重要的科目，DSO也是一个至关重要的指标。那么，你真的会计算DSO吗？”
DSO（Days Sales Outstanding），也就是应收账款周转天数，是指企业从取得应收账款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。
指标用来衡量公司需要多长时间收回应收账款，DSO天数越短，说明回款越迅速，流动资金使用效率越好。
DSO的计算公式是：平均应收账款余额/日均销售额，从公式上理解，也就是按照目前的销售情况，消化现有的应收账款余额预计的天数。
这个公式看似简单，但实际计算的过程中，可能会遇到各种情况，导致呈现不同的计算结果。
01
为什么我们计算的DSO结果不同？
DSO的公式中包含两部分，平均应收账款余额和日均销售额。对于这两部分，采用不同的取数口径，会产生不同的结果。（以下DSO计算中全年天数均按照360天）
平均应收账款余额应该怎么平均？一般情况下平均应收账款余额=（期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2，我想要计算6月底的DSO，年初应收账款余额1300万元，6月底应收账款余额1430万元，1-6月各月收入如下，计算得出的DSO为35天，这个结果我们称为方案一。
从这个计算结果来看，公司平均35天就可以从客户那里收回账款，现金流情况看起来很好，但是为什么总有几个月会觉得资金紧张呢？
我们补全各月的应收账款余额，计算一下每月月底的DSO，看看问题出在哪儿。
从上面可以看出，每到季度末，也就是3月和6月的时候，回款会比较集中，回款金额远远大于收入，导致应收账款余额在这个月会急剧下降，3月和6月这两个月的DSO就会相对较低，带给人一种资金情况良好的假象。
这种集中回款可能出现的原因，一种是公司大部分客户或是收入占比较大的客户，采用的是季度付款的方式，所以导致回款集中在季度最后一个月；另外一种是业务人员前两个月忙于拓展新客户，在最后一个月为了完成业绩，所以集中进行催款，这种人为的行为显然会给公司的资金管理带来不小的麻烦。
针对这种人为造成的情况，我们可以考虑换一种平均应收账款余额的计算方法，采用年初到当月的各月应收账款平均值来计算平均应收账款余额。也就是6月的平均应收账款余额=AVERAGE（上年年末应收账款余额：6月应收账款余额），这样的方式我们称为方案二，具体计算结果如下：
很明显的看到计算结果与方案一不同了，6月的DSO从35天上涨为了39天，因为考虑了有的月份应收账款较高的情况，季度集中回款的情况越严重，两种计算方式产生的差异就会越大。
收入应该怎样界定？财务人员应该都知道，收入的确认会增加应收账款余额，DSO的计算公式中也包含日均销售额，收入是影响DSO计算结果的另一个重要部分。
对于一些小公司，可能还是开票之后确认收入，这样应收账款体现的就是已经开票但是尚未收回账款的部分。
假设之前方案一的收入全部是开票收入，但实际上公司还有一部分收入已经提供了相关的服务，只是业务人员没有及时申请发票，导致这部分已满足收入确认条件但是尚未确认收入，如果我们把这部分也算作收入，收入和应收账款余额同时增加，DSO的结算结果又会不同，我们把这个称为方案三。
6月底的DSO上涨为44天，相比方案一的35天增加了9天，这个上涨一部分是因为季末集中回款导致的，一部分是因为没有及时开票确认收入导致的，这个结果更加接近企业的真实情况。
对比三个方案的结果，会看到明显的差异。相比方案一体现出来的过于乐观的回款周期，方案二和方案三依据实际情况进行了一定的修正，更加贴合企业的实际情况。
02
依据企业情况来考虑DSO计算方式
首先我们要明白计算DSO的目的是什么？肯定不是为了分析报告上多一页内容可写，而是为了监控企业的资金回收情况，包括对未来资金流入的预测。
那么怎样依据企业情况来考虑DSO计算方式，可以分为两步：
现有的DSO反映出企业什么问题第一步要做的，就是通过DSO的数据异常来挖掘导致这种异常的原因。
拿刚才的方案一为例，计算出6月底的DSO为35天，看起来现金回收的速度很快，但实际上公司资金总觉得会有些紧张，那么DSO的结果显然是失真的。
再从DSO找到它的两个影响因素：应收账款余额和收入，通过各月应收账款余额的异常趋势来追寻各月的回款金额，通过合同相关条款来判断这种回款是否是正常的；通过合同金额和已开票金额来判断收入确认是否准确完整，这样可以找出所有满足收入确认条件但是未开票的部分。
当然DSO的异常也可能由某个关键客户导致，假如一个客户的收入体量占总收入的20%以上，那么这个客户的回款周期很长，就会对公司整体的DSO造成负面影响。
通过调整计算方式反映真实情况第二步我们要思考，怎样通过调整DSO的取数口径来让它能反映企业的真实情况，同时也对企业一些人为导致的资金问题加以监管。
对于业务疏于催款导致的季度末集中回款，我们可以在制定相关绩效考核指标的时候增加DSO指标，并且按照方案二计算。这样只要有一个月没有催款导致回款不及时，当月的应收账款余额就会大幅增长，会造成DSO的增长，影响绩效考核。
对于业务不及时提交开票申请的情况，我们可以调整收入的定义，从原来的开票改为提供服务，DSO代表的时间也变为提供服务后收回款项的期限，这样会有效的提示相关人员及时开票，提高企业整体的资金周转效率。
对于部分特殊的客户，例如回款周期长或是存在坏账风险的，可以进行拆分，将DSO计算分为特殊客户和非特殊客户，如果部分大客户回款慢，为了保证企业资金周转，中小客户的回款周期就要压缩到30天或是以内。拆分进行计算，方便我们监控中小客户的回款情况。
当然企业的实际情况多种多样，可能会存在各种各样的问题，并不局限于我上述列举的那些。财务所要做的，就是依据不同的问题设计不同的计算方式，让结果更贴近实际，也能对决策产生有力的支持。
DSO的计算看似是一个很简单的问题，但是如果在实际工作中，深究起来也并不简单。书本上的知识是交给我们一个理论，是一种工具，这个工具会产生什么样的结果，还是要看具体怎样运用。
结束后的碎碎念：同样的工具不能适用于所有的情况，工具更像是一个面团，需要我们根据企业情况的不同进行调整，可以做成面条或是馒头，改变了形状但是本质上还是面。至于怎么调整，这个需要在工作中不断的进行思考和总结。
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