金融资产转移终止确认的条件(金融资产转移的情形)

导语：会计-金融资产的转移和终止确认

①基本思路

（1）转移→终止

（2）既没转移也没保留→没控制→终止

（3）既没转移也没保留→控制→继续涉入

（4）保留→继续确认

（此处转移特指转移风险和报酬。）

～

②转移风险报酬情况分类

转移：

1.转移金融资产，转移收款权。

2.转移风险和报酬，转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬。

（转移金融资产+转移金融资产风险报酬＝终止确认的一种情况）

保留：保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬。

既没转移也没保留：一种临界状态，以是否控制金融资产为条件，进一步判断是继续涉入，还是终止确认。

～

③确认结果分类

终止确认：金融资产终止确认，就是从资产负债表中转出，简称出表。

继续确认：不出表。

继续涉入：一种临界状态，以控制金融资产为条件，进一步判断是否确认为继续涉入。

～

④判断条件

（1）转移金融资产的条件

1.合同权利

合同的收款权转移＝名义上不亲自收钱＝转移金融资产

2.过手安排

过手＝代收（不垫款、不挪用、不延误）＝只收钱但钱不是自己的＝已出售＝转移金融资产

（是否终止确认，还需进一步判断是否转移金融资产的风险和报酬。）

～

（2）终止确认条件

＝确认结果判断条件＝是否终止

包含：转移金融资产风险报酬的条件，和既没转移也没保留且没控制的条件。

1.合同收款权终止＝不能再收钱了＝别人已还钱＝终止

2.合同收款权没有终止+转移金融资产（已出售）+转移金融资产风险和报酬＝终止

～

（3）部分终止确认条件

1.完全成比例

2.特定可辨认

～

⑤确认结果判断公式

（1）终止确认情况

1.出售（无条件）

2.出售+公允价值回购

3.出售+重大价外期权

（追索权啥也说明不了，既不代表终止确认，也不代表继续确认。全额追索权，风险报酬未转移，继续确认。小额追索权，主要风险报酬转移，终止确认。）

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（2）继续确认情况

1.出售+固定价格回购

2.出售+固定价格加合理报酬回购

3.出售+重大价内期权

4.出售+风险转回

5.出售+全额补偿坏账（全额追索权）

6.融资融券

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（3）继续涉入情况

1.部分出售+控制

2.出售+非重大价外期权

3.出售+非重大价内期权

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