票据贴现在现金流量表(票据贴现的现金流量项目是什么)

导语：现金流量表之票据贴现问题探讨

票据贴现是企业付出利息提前兑付取得现金，那么这种行为引起的现金流又该如何在现金流

量表中反映呢？

分录如下：

借：银行存款

借：财务费用-票据贴现利息

贷：应收票据

1、有交易实质（销售商品收到的票据贴现）

企业将票据贴现给银行，实质上是将票据的到期收款权有偿转让给了银行，因为让渡票据到期收款权而取得的现金流，应该作为经营性活动的流入、相关票据贴现利息应作为销售商品收到的现金流的减项。

2、无交易实质形成的票据贴现

根据《票据法》的规定，开具票据必须具有真实的交易关系。但是现实中却存在开具没有真实交易关系的票据之后向银行贴现，以取得现金的情况。《会计准则》对这种情形没有规定，但作为一个经济事项，需要在报表中体现。

由于这种票据没有实质交易支撑。票据贴现是从银行获取的贴现资金。票据时出票人支付票据金额后，贴现人须将资金归还给出票人。这个跟信用卡套现差不多，因此是一项融资行为，现金流应该体现到筹资活动现金流项目。

票据贴现

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