票据保证金现金流量表(应付票据保证金现金流量表如何列示)

导语：现金流量表之票据保证金的个人理解

企业开具银行承兑汇票时，需要按一定比例向银行缴付保证金。公司取得的票据记应付票据，保证金则记入其他货币资金。应付票据在本质上属于银行借款，票据保证金则是为该借款提供的质押。票据到期时，银行可能直接将保证金划走偿还借款，也可能将保证金归还，而从公司其他账户划走资金。一般来说银行承兑汇票保证金不属于现金或现金等价物、因为现金的定义中规定“不能随时用于支付的存款不属于现金”。票据保证金属于借款的质押物，和任何用于借款质押的银行存款一样，不论时间长短，都不能随时用于支付。

一、保证金对现金流量表主表的影响

保证金在主表的列示，要分析保证金的流动路径。即要注意到期后银行是直接从保证金账户支付，还是原保证金到期退回再以其他账户资金支付。1、票据到期后直接动用保证金支付票据款缴付保证时，应区分所开具应付票据的用途，按照用途计入对应的现金流量表项目，如“购买商品、接受劳务支付的现金”、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”等；2、如果票据到期后原保证金退回，以另外来源的现金支付票据款缴付保证金时，仅是单纯的质押，应作为“其他筹资活动”；保证金到期收回时，亦作为“其他筹资活动”。

二、保证金对现金流量表附表的影响

1、如果主表作为经营活动如果直接将应付票据期末增加作为经营现金加回项目列入附表，则对应的保证金实际流出无法体现。

a、是把应付票据增加额中扣除支付的保证金增加额（这种做法这个比较少见）。

b、是保持应付票据增加额不变，把保证金增加额列入“其他”项。

2、如果主表作为非经营活动作为投资或筹资活动，现流表附表不会体现。

现金流量表之票据保证金

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